技巧一劳务报酬与工资薪金的转换
一般而言，当工资薪金比较少时，工资、薪金所得适用的税率比劳务报酬所得适用的税率低，将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得，合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税是合理的；当工资、薪金收入相当高时，适用的税率已累进到比较高的水平，此时，将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得用以节约应纳税额；当两项收入都较大时，将工资、薪金所得和劳务报酬所得分开计算亦能节税。
技巧二劳务收入转化为薪金所得
王先生2005年2月从A公司取得工资、薪金500元，由于单位工资太低，王先生同月在B公司找了一份兼职，取得收入5000元。如果王先生与B公司没有固定的雇佣关系，则按照税法规定，工资、薪金所得和劳务报酬所得应该分别计算征收个人所得税。从A公司取得的工资、薪金没有超过扣除限额，不用纳税。从B公司取得的劳务报酬应纳税额为：800元，则二月份王先生共应缴纳个人所得税800元；如果王先生与B公司存在固定的雇佣关系，则两项收入应合并按工资、薪金所得缴纳个人所得税为：580元。显然，在这种情况下，将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税是明智的。
技巧三薪金所得转化为劳务收入
朱先生是一高级工程师，2005年2月从A公司取得工资类收入62500元。如果朱先生和该公司存在稳定的雇佣与被雇佣的关系，则应按工资、薪金所得缴税，其应缴纳所得税额为：（15220元。如果朱先生和该公司不存在稳定的雇佣与被雇佣关系，则该项所得应按劳务报酬所得缴纳个人所得税，税额为：13000元。因此，如果朱先生与该公司不存在稳定的雇佣关系，则他可以节省税收2220元。
技巧四两收入分别纳税
刘小姐2005年2月从A公司获得工资收入共40000元。另外，该月刘小姐还获得某设计院的劳务报酬收入40000元。不同类型的所得应分类计算应纳税额，工资、薪金收入应纳税额为：8425元；劳务报酬所得应纳税额为：7600元，刘小姐共纳税16025元。如果刘小姐将劳务报酬所得转化为工资、薪金所得缴纳个人所得税，则其应纳税额为：21345元。如果刘小姐将工资、薪金所得转化为劳务报酬所得缴纳个人所得税，则其应纳税额为：18600元。可见，分开缴税比转化后缴税少。
因此，对个人所得中存在工资薪金和劳务报酬的，需要纳税人自行计算，考虑何种方式有利于合法减轻税负。
技巧五劳务报酬化整为零
劳务报酬所得适用三级超额累进税率。在这种情况下，相对较少的应纳税所得额所适用的税率就会相对较低，这样税款加总后，比合并缴纳时的税款要少得多。
徐小姐是名演员，7月到9月取得一项目劳务收入60000元，其间，刘小姐支付交通、食宿等费用9000元。这样，徐小姐应纳个人所得税12400元，徐小姐取得的净收益38600元。若徐小姐与公司商议，改变支付方式，分三次申报纳税，并由电视台支付交通、食宿费用9000元，支付给徐小姐的劳务收入由60000元降为51000元。这样，徐小姐每月应交的个人所得税为2720元，三个月共纳税为8160元，徐小姐获得的净收益为42840元，第二个方案比第一个方案多获得的净收益为4240元。同时，企业列支的交通、食宿费用可冲抵收入，少纳企业所得税，何乐而不为？
任务五个人无偿赠与不动产的税收筹划
技巧一选择赠与对象，节省相关税收
国税发[2006]144号文件规定，个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况，在办理营业税免税申请手续时，纳税人应区分不同情况向税务机关提交相关证明材料：属于继承不动产的，继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证书”、房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》；属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出具的“遗嘱公证书”和“遗嘱继承权公证书”或“接受遗赠公证书”、房产所有权证以及《个人无偿赠与不动产登记表》：属于其他情况无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接受赠与公证书”，或持双方共同办理的“赠与合同公证书”，以及房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》。所以人们在税收筹划中，最好的筹划技巧就是据实提供证明材料，防止因虚假赠予而遭受处罚。
【案例8.31】2006年10月31日，张三准备将一套面积110平方米的房产对外捐赠。现有两个捐赠对象，一是非直系亲属也非承担直接赡养义务的李四，另一个是当地政府所办敬老院。该房产市价为40万元（当地对普通标准住宅核定征收率为2％）。
方案一：捐赠给李四
我国税法规定，个人将不动产无偿赠与他人，不征收营业税。但因为该赠与属于其他情况无偿赠与不动产行为，按国税发[2006]144号规定，受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接受赠与公证书”，或持双方共同办理的“赠与合同公证书”，以及房产所有权证和《个人无偿赠与不动产登记表》。只有提供的相关证明材料经税务机关审核通过后，张三方可办理无偿赠与减免税手续。
纳税人张三在办理无偿赠与减免税手续时，特别要注意下面几个问题：一是提供的证明材料必须是原件，同时要将有关公证证书复印件提供给税务机关留存：二是资料必须齐全且填写正确规范；三是要填报《个人无偿赠与不动产登记表》并且作出无偿赠与声明；四是如赠与人死亡，由代理人代为填写《个人无偿赠与不动产登记表》并签字，并且由于税法规定税务机关不得向无偿赠与不动产的个人发售发票或者代为开具发票，张三所赠与房产不能取得税务发票。
税法规定，对财产所有人将财产赠送给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税。所以张三还应当对所赠与房产按“产权转移书据”税目贴花，税率为万分之五，应纳印花税200元。同时税法规定，以赠与方式无偿转让房地产，不属于土地增值税的征税范围，这里赠与仅指房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人。所以张三选择捐赠给非直系亲属也非承担直接赡养义务的李四，按规定要计算缴纳土地增值税81000元。合计应纳税81200元。
方案二：赠给敬老院
从立法背景和目的来看，国税发[2006]144号主要是针对个人间无偿赠与不动产的，对教育、民政和其他社会福利、公益事业是否无偿赠与的判断，仍可主要参照《关于房地产交易与权属登记管理办理公证有关问题的通知》（中府办[1999]70号）第三条的规定执行，即非涉外或港澳台的不动产赠与，可按以下两种办法之一进行确认：（1）赠与双方直接到国土房管部门签订赠与合同书；（2）凭公证处公证。只要纳税人能够提供上述资料，就可以到税务机关办理营业税免税申请手续。
同时，税法规定，对财产所有人将财产赠送给政府、社会福利单位、学校所立的书据免纳印花税，房产所有人、土地使用权所有人通过境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，所以张三选择将房产赠给敬老院应纳的印花税和土地增值税均为0。
通过比较，方案二比方案一可以节税81200元，而且办理无偿赠与减免税手续也相对更方便，仅从税收成本的角度和办理无偿赠与减免税手续方面，张三选择敬老院作为捐赠对象更合算。
技巧二区分购房时间政策差异能省税
国税发[2006]144号将无偿赠与行为区分为一般赠与行为（包括继承、遗嘱、离婚、赡养关系、直系亲属赠与）和其他无偿赠与行为两类，并对如何确定以这两类无偿赠与方式取得住房的购房时间问题加以区分。对以一般赠与方式取得的住房，其购房时间仍按照《国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知》（国税发[2005]172号）规定执行，对于非遗嘱、继承等“其他无偿赠与行为”，购房时间将会重新计算，如果房产受赠不满5年就转手，那么必须缴纳营业税。所以在税收筹划时，必须严格区分所赠房产是否是普通住房，并对赠与行为正确归类，正确确认购房时间，避免多缴税款。
【案例8.32】李四2006年10月20日通过受赠方式分别取得A、B两套市价均为50万元的住房。其中A套所赠房产的原价为20万元，购房时间是2002年1月30日，李四是通过其他无偿赠与方式取得该住房的；B套所赠房产的原价也为20万元，购房时间也是2002年1月30日，是通过继承、遗嘱等一般赠与方式取得该住房的。如果李四准备在2007年2月份转让其中的一套，他该转让哪套住房呢？
根据《国家税务总局关于加强住房营业税征收管理有关问题的通知》（国税发[2006]74号），从2006年6月1日起，个人将购买不足5年的住房对外销售，应全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售，免征营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售，按其售房收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税。在此规定中，时间认定非常关键。
如果转让A住房，根据国税发[2006]144号规定，以其他无偿赠与方式取得的住房，其购房时间确定为发生受赠行为后新的房屋产权证或契税完税证明上注明的时间。李四是通过其他无偿赠与方式取得该住房，并于2006年10月20日缴纳契税和办妥赠与产权转移登记手续，其购房时间即为2006年10月20日。所以李四在2007年2月转让A套住房，远远没有达到5年免征或减征营业税的要求，要全额征收营业税及附加271500元（营业税税率为5%、城建税税率为7%、教育费附加为3%，不考虑其他税收）。
如果转让B住房，根据国税发[2006]144号规定，对以一般赠与方式取得的住房，其购房时间仍按照国税发[2005]172号文件规定执行，即“个人将通过受赠、继承、离婚财产分割等非购买形式取得的住房对外销售的行为，其购房时间按发生受赠、继承、离婚财产分割行为前的购房时间确定”。李四是通过一般赠与方式取得B住房的，其购房时间即为2002年1月30日，所以在2007年2月份转让B住房，符合5年免征或减征营业税的要求：如果是普通住房，则免征营业税；如果是非普通住房，则应纳营业税及附加161500元。比较可知，转让B住房比转让A住房至少可以节税111000元，甚至于271500元，这还不包括其他税收，否则数字还要大。所以，本例中李四应该转让B住房。
技巧三变赠与为买卖可减轻总体税负
国税发[2006]144号出台的目的，就在于防范不法分子在房地产交易中利用假赠与偷逃税款，从而有效堵塞税收征管漏洞。但对于那些准备将受赠房产进行转让的人来说，需要在赠与和买卖间进行合理筹划。
【案例8.33】2006年10月31日，张三欲将一套面积110平方米的房产以其他赠与方式赠给直接赡养义务人李四，该房产市场价值为40万元，张三不能提供取得该房产完整、准确的房屋原值凭证，当地个人所得税核定税率为1％，假定2年后李四以50万元出售，税务机关确定可以扣除的有关合理费用为51000元。
情形一：张三的房产购买时间超过5年（含5年）方案一，如果李四是通过赠与取得，则赠与时：张三应纳印花税200元，李四应纳契税121000元；应纳印花税200元；办理产权转移手续时缴纳5元印花税。
李四转让时：应纳营业税及附加（税率同上）271500元；印花税250元；同时，根据国税发[2006]144号规定，受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额，按20％的适用税率计算缴纳个人所得税。在计征个人受赠不动产个人所得税时，不得核定征收，必须严格按照税法规定据实征收，则李四应纳个人所得税911009元。
双方合计应纳税1311164元。
方案二，如果李四是通过购买取得，则张三应纳印花税200元、个人所得税41000元。
李四应纳印花税455元（205+250）；契税61000元（减半征收）；营业税及附加271500元；个人所得税121209元；
双方合计应纳税501364元。
方案二比方案一节税801800元。而如果税务机关对李四也是采用核定征收方式计征个人所得税，则方案二双方合计应纳税431155元，方案二将比方案一节税881009元。
