出纳人员每天都要收存、支付许多凭证,又保管着单位的货币性资产,所以应该掌握必要的凭证装订和保管技能。
3.1出纳凭证的整理
出纳人员根据收款凭证和付款凭证记账后,必须逐日、逐张对原始凭证进行加工整理,以便于汇总装订。原始凭证的整理要求做到:
(1)对于面积小而又零散不易直接装订的原始凭证,应先将小票按同金额归类,粘贴到另一厚纸上,对齐厚纸上沿,从上至下移位重叠粘贴,注意小票不应落出厚纸下沿。
(2)对于面积较大但又未超过记账凭证大小的原始凭证,不宜粘贴,应先用大头针或回形针将其别在一起,待装订时取掉。
(3)对于面积稍微大过记账凭证的原始凭证,应按记账凭证大小先自下向上折叠,再从右到左折叠;如原始凭证的宽度超过记账凭证两倍或两倍以上,则应将原始凭证的左下方折成三角形,以免装订时将折叠单据订入左上角内。
(4)左端边缘空白少不够装订时,要贴纸加宽,以便装订翻阅。
(5)整理后的记账凭证应顺序编列总号,一般按现收、现付、银收、银付顺序编列总号。
3.2出纳凭证保管应注意的问题
保证出纳凭证的安全与完整是全体出纳人员的共同职责,在立卷存档之前,出纳凭证的保管由财会部门负责。保管过程中应注意以下问题:
(1)出纳凭证应及时传递,不得积压。
记账凭证在装订成册之前,原始凭证一般是用回形针或大头针固定在记账凭证后面,在这段时间内,凡使用记账凭证的出纳人员都有责任保管好原始凭证和记账凭证。使用完后要及时传递,并且要严防在传递过程中丢失。
(2)凭证要妥善保管。
凭证在装订以后存档以前,要妥善保管,防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。
(3)给原始凭证编号。
对于性质相同、数量过多或各种随时需要查阅的原始凭证可以单独装订保管,在封面上注明记账凭证种类、日期、编号,同时在记账凭证上注明“附件另订”和原始凭证的名称及编号。
(4)编制目录。
各种经济合同和涉外文件等凭证,应另编目录,单独装订保存,同时在记账凭证上注明“附件另订”。
(5)原始凭证不得外借。
其他单位和个人经本单位领导批准调阅会计凭证的,要填写“会计档案调阅表”,详细填写借阅会计凭证的名称、调阅日期、调阅人姓名和工作单位、调阅理由、归还日期、调阅批准人等。调阅人员一般不准将会计凭证携带外出。确需复制时,要说明所复制的会计凭证名称、张数,经本单位领导同意后在本单位财会人员监督下进行,并应登记与签字。
(6)出纳凭证由专人保管。
出纳凭证装订成册后,应由专人负责分类保管,年终应登记归入会计档案,一年后正式交档案管理部门保管。
“小窍门5”对于各种有问题的原始凭证怎样处理?
解答:在审核原始凭证的过程中,会计(出纳)人员要认真执行《会计法》所赋予的职责、权限,坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支,超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出,违反制度规定的预付款项,非法出售材料、物资,任意出借、变卖、报废和处理财产物资,以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证,会计人员应拒绝办理。对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证,会计人员应予以退回,要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改凭证等弄虚作假、严重违法的原始凭证,会计人员在拒绝办理的同时,应当予以扣留,并及时向单位主管或上级主管报告,请求查明原因,追究当事人的责任。
3.3凭证归档保管
装订成册的会计凭证,应由会计部门指定专门人员负责保管,但出纳不得兼管会计档案。年度终了后,可暂由财会部门保管一年,期满之后,编造清册移交本单位的档案部门保管。保管时,要防止受损、弄脏、霉烂以及鼠咬虫蛀等。
凭证的装订质量,也是出纳工作质量好坏的重要标志。装订不仅要求外观整齐。而且要防止偷盗和任意抽取。同时正确的装订方法能保证凭证的安全和完整。装订时要加凭证封面和封底。凭证装订方法如下:
(1)将需要装订的凭证上方和左方整理齐整,再在左上方加一张厚纸作为封签,铁锥在封签上钻3个圆眼,直至底页,然后装订。
(2)订牢后,在订线的地方涂上胶水,然后将封签按订线所形成之三角形的斜边折叠。
(3)将凭证翻转过来,底页朝上,对封签进行剪切。
(4)涂上胶水,折叠,并在封签骑缝处加盖装订图章。
凭证装订好后,不能轻易拆开抽取。如因外调查证,只能复印,但应请本单位领导批准,并在专设的备查簿上登记,再由提供人员和收取人员共同签名盖章。
3.4保管期限
会计凭证的保管期限和销毁手续,必须严格执行《会计档案管理办法》。一般的会计凭证应保存15年,银行存款余额调节表保存3年,而对重要的会计凭证,如涉及外事的会计凭证等,则应永久保存。
对保管期满需要销毁的会计凭证,必须开列清单,报经批准后,由档案部门和财会部门共同派员监督销毁。