按照会计制度规定,现金日记账由出纳员根据审核后的现金收、付款凭证进行逐笔序时登记。即三栏式现金日记账的“借方(收入)”栏,应根据现金收款凭证登记,“贷方(支出)”栏应根据现金付款凭证登记。由于从银行提取现金业务,只填银行付款凭证,不填现金收款凭证,因此,从银行提取现金的收入数,应根据银行存款付款凭证登记“借方(收入)”栏。具体的登记方法可参见下例:
“例3-2”鑫成工厂2007年3月29日现金余额为1018.20元。银行存款余额41620.24元,在3月30日时发生下列经济业务,并已编制收、付款凭证。
(1)以现金300元购买打印纸(单价:30元/包)(现付字第68号凭证)。会计分录为:
借:管理费用——办公费300
贷:库存现金300
(2)职工张波暂借差旅费700元,以现金付讫(现付字第69号凭证)。会计分录为:
借:其他应收款——张波700
贷:库存现金700
(3)开出现金支票从银行提取现金5000元发工资(银付字第25号凭证)。会计分录为:
借:库存现金5000
贷:银行存款5000
(4)公司仓库产品发生霉烂变质,造成损失700元,经查明,为保管员李某失职造成,按规定应由李某赔偿损失。实际发生责任事故时,由会计人员编制如下会计分录:
借:其他应收款——李某700
贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢700
实际收到李某交来的赔款时,应编制现金收款记账凭证(现收字第38号凭证),作如下会计分录:
借:库存现金700
贷:其他应收款——李某700
(5)收到某工厂退回的包装物押金200元。企业收到工厂退回的包装物押金时,应按规定编制现金收款记账凭证(现收字第39号凭证),会计分录为:
借:库存现金200
贷:其他应收款——包装物押金200
(6)发放工资5000元,凭证为现付字70号,会计分录为:
借:应付职工薪酬5000
贷:库存现金5000
(7)王强报销差旅费400元,凭证为现付字第71号,会计分录为:
借:销售费用400
贷:库存现金400