1.1现金出纳凭证
（1）现金出纳凭证的概述。
现金出纳凭证是记录现金收付业务活动，明确现金出纳工作中经济责任的书面证明，是登记现金账簿的重要依据。
企事业单位每天都要发生大量的现金收付业务，这便要求出纳人员取得或填制现金出纳凭证，真实完整地记录和反映单位现金出纳业务情况，以明确经济责任。
在办理现金收款业务时，不同的单位会涉及多种原始凭证，原始凭证包括以下几种：
①发票。
发票，是指企事业单位在购销商品，提供和接受劳务以及从事其他经营活动中开具的票据。它是进行会计核算的原始凭证，也是税务机关进行税务稽查的重要依据。
在经济活动中，发票是一切企事业单位和个人销售商品和提供劳务以及其他业务活动取得收入时填开给对方的合法凭证。
普通发票。其基本内容包括：发票的名称、联次及用途、客户名称、商品名称、计量单位、数量、单价、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位名称等。发票内容应当包括代扣、代收、委托代征税款的税率和代扣、代收、委托代征税款额。
增值税专用发票。它是按照税法规定应当缴纳增值税的单位和个人在销售货物或者应税劳务时，购买方向接受劳务方开具的发票，是计算和缴纳增值税款的基础和前提。
增值税专用发票不仅是纳税人经济活动中的重要会计凭证，也是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明。增值税一般纳税人应纳税额的计算，是通过销项税额抵扣进项税额来实现的。而进项税额，主要凭购入货物或应税劳务取得的增值税专用发票上注明的增值税额确定。
②收据。
收据分为非经营性收据和内部收据。
非经营性收据。它是指国家机关、事业单位等按规定收取相关费用和咨询服务费所开具的收据。非经营性收据由国家财政部门统一印制或加盖监制章，国家机关、事业单位在规定收取各种费用时必须开具非经营性收据。
内部收据。它一般用于单位内部职能部门与职工之间的现金往来及与外部单位和个人之间的非经营性资金往来。企业支付款项收到内部收据时，不可以进行账务处理，必须取得正式收据，否则视为白条。
（2）现金出纳凭证的作用。
现金出纳凭证不仅具有初步记载现金出纳业务、传递经济信息，并作为记账依据的作用，同时还有传送现金收支情况，作为办理现金出纳业务手续依据的作用。因此，填制和审核现金出纳凭证有着非常重要的作用：
①通过现金出纳凭证的填制和审核，可以如实、及时地归类记载现金收付业务。
②通过现金出纳凭证的填制和审查，可以分清各自经济责任，强化经济责任制。
③通过现金出纳凭证的填制和审核，可以检查现金出纳业务的合理性、合法性，保护国家现金财产的安全、完整，使之得到合理使用。
（3）现金出纳凭证的种类。
现金出纳凭证可分为原始凭证和记账凭证两种。
①现金出纳的原始凭证。
主要是出纳收入现金和支出现金的会计凭证。
②现金出纳的记账凭证。
主要是根据现金收付业务的原始凭证编制的现金收款记账凭证和现金付款记账凭证。
（4）现金出纳凭证的填制。
填制现金出纳凭证要求做到内容齐全、书写清晰、数据规范、会计科目准确、编号合理、签章手续完备等。
①现金出纳凭证的内容必须齐全。
凡是凭证格式上规定的各项内容必须逐项填写齐全，不得遗漏和省略，以便完整地反映经济活动全貌，这是填制现金出纳凭证最起码的要求。
②填写现金出纳凭证的文字、数字必须清晰、工整、规范。
③记账凭证中所运用的会计科目必须适当。
按照原始凭证所反映的现金出纳业务的性质，根据会计制度的规定，确定应“收”、应“付”会计科目，需要登记明细账的还应列明二级科目和明细科目的名称并据以登账。
④现金出纳凭证要求连续编号以便备查。
记账凭证一般是按月顺序编写，即将每月第一天第一笔现金收付事项作为会计凭证的第一号，顺序编至月末。不允许漏号、重号、错号，为了防止记账凭证丢失，应在填制凭证时及时编号。
⑤现金出纳的签章必须完备。
从外单位或个人处取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章或财务专用章；出纳人员办理收付款项以后，应在收付款的原始凭证上加盖“收讫”、“付讫”戳记；记账凭证中要有凭证填制人员、稽核人员、记账人员、会计主管人员的签名或盖章。另外，凡是经过审查和处理的凭证，必须加盖规定的公章并有有关人员的签章；传票附件要加盖“作附件”戳记；对外的重要单证如存单、存折、收据等应加盖业务公章。
（5）现金出纳凭证的审核。
审查现金出纳凭证是保证现金出纳资料真实可靠的重要措施，应严格进行审查，保证真实、正确、完整、合理、合法。现金出纳凭证的审核包括形式上的审核和实质上的审核两个方面。
①形式上的审核。
审核凭证的填写是否符合规定的要求；填写的基本内容是否完整；有关经办人员是否签章，书写的字迹是否清晰，有无涂改、污损和不符合规定的更改；数字的计算如计量单位、数量、单价、金额是否正确，大小写金额是否相符；记账凭证是否附有原始凭证，内容是否一致，金额是否相符，其摘要是否简明扼要。
②实质上的审核。
审核凭证所反映的经济业务是否符合国家方针、政策、法律法规。包括报销的开支是否超标准、超计划；是否正确运用会计科目；现金收支是否符合成本开支范围和费用开支标准，是否符合现金管理规定；是否受理印有“不作报销凭证”字样和盖有“报销无效”戳记的原始凭证等。
“小窍门12”我们公司比较大，是一个集团公司，公司设置了两个出纳岗位，一个管理银行，一个管理现金，这样做合理吗？因为还有一些没法入账的支出便无人负责管理，应该如何解决？
解答：这种设置本身未违反会计及税法的规定，故实务中是可以采用的；“还有一些没法入账的支出便无人负责管理”，企业可以作相应规定，这笔支出是从谁手中列支出去的，出纳就有相应的义务去管理和追要发票，即用银行转账的，那就由负责银行的出纳去催；由现金支付的，那就由负责现金的出纳去催，这样可以很合理地分配相应的工作。
1.2现金出纳账簿
（1）现金出纳账簿的概述。
现金出纳账簿，主要指现金日记账，是出纳用以记录和反映现金增减变动和结存情况的账簿。它是出纳以现金收款凭证和付款凭证为根据，全面、系统、连续地记录和反映本单位现金收付业务及其结存情况的一种工具，是各单位会计账簿的重要组成部分，在现金管理中具有十分重要的作用。
（2）现金出纳账的内容。
由于各个单位、各行业特点以及业务活动对现金出纳工作的要求不同，现金出纳账的内容略有不同，但一般应具备以下基本内容：
①封面。
在账簿封面上应标明账簿名称及单位名称，以及所属年份。
②启用登记表。
每本出纳账的扉页都要填明启用日期、截止日期、页数、册数、经管人员一览表和签章，以及单位公章等。
③账页。
账页应包括记账日期（年、月、日）凭证种类及编号、经济业务摘要、收入金额、付出金额、结存金额、对应科目等。
