说到这里，不得不提中国地方税的一个税种：土地增值税。土地不增值怎么收税？于是很多地方政府开始卖地，并推高房价，以便收取税金。一届地方政府花了未来70年的土地出让金和土地增值税，继任者又该如何是好呢？
后来，中央政府又不允许卖地了，于是地方政府开始融资。但是由于地方税收很少，融资利息很难偿还，最后还得中央政府兜底。
地方政府一定会寻找其他税种弥补亏空，所有的后果一定会由公众承担。
中央税种和地方税种确定后，随着经济发展还会有新的税种产生，利益分配还会有不平衡，而地方政府的税收也需要中央政府的支持，因此，产生了“中央地方共享税”，由中央和地方政府分享的一类税收。
我们总结一下，国家的税收一般分为中央税、地方税、中央地方共享税三种。以美国为例，中央税占了国家税收的70%，地方政府仅占30%；法国的中央税占了80%。
有人问，那地方政府还有钱吗，能干吗？在现代国家，高压统治已经不能维持，但是要保证中央税的优势，就必须要做到收入与责任相匹配。
中央政府担负起科技、文化、教育、国防、治安、航天、外交、社会保障、退伍军人安置等重要责任，而地方只要安心发展地方经济、促进地方社会发展、维护稳定就可以了。只要责任和收入成正比，大家就可以相安无事。
有人说中国地方政府的税收太少，但是负责的事情太多，因此地方政府总是钱不够花，这是促成出卖土地和高房价的主要原因。我认为确实有道理，但是话又说回来了，哪个政府觉得自己的钱够花了？支出不透明，不受公众监督，维持过于庞大的公务员队伍，项目投入没有绩效论证等，都会造成钱不够花，而且永远也不够花。
税收的支出
税就是财政收入。来自于民，用之于民，一定要支出，都支出哪些呢？
朋友们稍微一想就能想出很多，比如：国防、公共安全、外交、教育、科技、环保、交通等很多，有20多项。
但是有几项支出我需要特别强调一下：一个是“税收返还”，一个是“预备费”，一个是“转移支付”，一个是“政府采购”，还有一个是“政府投资”这四个概念大家会经常听到。
税收返还就是先收后退的意思，有两方面的含义：一方面是中央政府对地方政府的税收返还，鼓励地方政府多收税；一方面是政府对企业的税收返还，鼓励企业照章纳税。
所谓预备费，顾名思义，就是预备着为了不测的事情支出。不但中央政府有，地方政府也有，商业活动中也有。
所谓转移支付，就是换一种支付方式。是上级政府为了提高下级政府的收入和购买力，额外拨付的款项。但是又怕下级政府乱花，因此这些钱大都具有福利支出的性质，比如社会保险、抚恤金、养老金、失业补助、救济金以及各种补助费等；农产品价格补贴也是政府的转移支付。
为了节省政府开支，政府施行集中采购货物，简称“政府采购”。既然集中，价格就会很便宜，政府开支就会减少，在很多民主国家已经被证明是行之有效的做法。但是在财政支出缺乏监督的国家，政府可以集中“高价”采购，使之变成腐败的温床。
政府投资就是财政拨款投资项目建设，没什么好说的。
但是请记住，这所有的税收的支出都必须有预算。
国际税收———“国际人”的困扰
国际贸易间的税收在“汇率”中的“赚取外汇的得与失”中已经讲到，为了得到别的国家的货币，很多国家牺牲自己的税收，将出口商品以“裸税”的方式卖给进口国，而进口国再加上自己的税收，也就是关税。在这里不再赘述。
国际税收有一个涉及个人所得税的问题，令很多“国际人”头疼。这些人一般都是些跨国公司的老总或者高管，或者做国际贸易的大款，经常这个国家住一段，那个国家住一段，各国政府早就注意到他们了，哪能让肥鸭子随便飞呀。于是，就从他们的居民身份、收入来源地、旅居时间等方面上做文章，目的就一个，想收他们的个人所得税。很有可能出现一个人在某一个时间段，符合两个或者两个以上国家的纳税管理标准，出现重复征税的问题。
如果你是一位成功的“国际人”，一定要研究一下自己的税收问题。
预算制度的由来
预算制度起源于1215年英王约翰签署的大宪章，是为了限制国王的穷兵黩武和穷奢极欲；它发展完善于1908年的美国，是为了防止政府奢侈浪费、挥霍无度。
100年前，美国各州政府非常腐败，以纽约为例，建造市政厅原本造价35万美元，最终花了800万美元才得以竣工。期间，一个油漆匠两天的薪金高达13万美元；3张桌子和40把椅子的购置费为18万美元，维修费高达115万美元。
1907年，纽约市政府由于还不起所发债券的利息，不得以向JP摩根公司借钱300万美元。当时美元的含金量很高，大约是现在的100倍，JP摩根公司可不想让这些钱打水漂，因此，他们聘请了三位著名会计，研究如何监督控制市政府的每一笔支出。同时，美国媒体也相继介入，掀起了“扒粪”运动。
1908年，纽约市颁布了“预算法”，并逐年完善，越来越详细。预算法有三个特点：
第一，全面。所有开支必须在预算中列出；科目经费不得相互挪用。比如，买纸杯子的钱就不能买茶叶。
第二，透明。预算必须让每一位老百姓都看得懂，以接受公众监督。比如，“买10个笔记本、5支圆珠笔”，不能写成：买办公用品若干。尤其不能出现“其他”等含混不清的科目。
第三，权威。预算必须经议会审批；预算一旦审定，不得修改；政府每花一笔钱必须事先申请，不得事后报账。
1909年，美国联邦政府将预算法推广至全国。
预算法之所以能成功约束政府腐败，是它剥夺了每一个官员贪污的空间，剥夺了每一个官员决策的随意性。
郎咸平教授指出，目前全世界清廉的国家均有令人耸人听闻的，要求详细琐碎的预算制度。
财政年度
财政年度又称预算年度，是国家预算的有效起止期限，通常为1年。
因为政府预算要经过议会（国会、或者人民代表大会）的审议，因此，很多国家将财政年度的开始定为审议通过预算之后的日子。
例如，美国从当年10月1日起至下年9月30日止；泰国从当年4月1日至下年的3月1日止。
但是也有一些国家，例如德国、中国，采用自然年度为财政年度。这样就产生了一个矛盾：每年自然年度开始的时候，议会还没有开会，无法审议通过预算，但是政府工作却不能停滞。怎么办呢？
有办法！政府可以先少预支一部分工作经费，待到议会开会审议通过预算之后，国家再将剩余部分预算拨付政府。
预算编制分类
编制预算分“增量预算法”和“零基预算法”两大类。
所谓增量预算法（又名调整预算法），就是在以往财政年度预算的基础上，编制新一年的预算。这种方法简便易行，省时省力。但是，既然要参考以往的预算，那么，上一财政年度的实际花销就显得很重要。
假如去年网络维护是70万元，今年考虑通胀影响可能会涨到75万元。但是如果你去年想为国家省钱，只花了30万元，那么今年的网络维护预算可能也就35万元了。
类似鼓励花钱的事件屡见不鲜，很多部委和地方政府还要刻意进行年底的突击消费。自2006年开始，中国每年第12个月的财政支出均占全年财政支出的25%以上。
为了避免增量预算法的弊端，1979年，美国卡特总统在联邦政府全面推行按“零基预算法”，许多州政府纷纷效法。
所谓零基预算法，就是在编制当年预算时不考虑往年的预算，一切从实际需要出发。
零基预算法里又分为“定期预算”和“滚动预算”。
定期预算就是我们理解的普通零基预算，它与财政年度相配合；但是大多数项目的实施并不与财政年度相吻合，因此，为保证项目的连续性、完整性，产生了滚动预算，其中又分逐月滚动、逐季滚动和混合滚动三种方式。
无论“增量预算法”还是“零基预算法”都解决不了政府官员选择项目的盲目性。很多项目投入很大而收效甚微，有的干脆就没有意义。
怎么办？有人建议，政府选择项目时应该先写方案，然后进行投入产出比的分析，进而决定是否实施、实施规模多大、财政投入多少。
1993年，美国国会颁布了《政府绩效与结果法案》，开始全面采用新的绩效预算编制方法。事实证明，“绩效预算法”能有效提高支出效益、防止浪费。
税收的作用
今天我们总结一下税收的作用吧。
第一，政府有钱了。取之于民，用之于民。
第二，协调各地均衡发展。通过财政倾斜，转移支付等手段，有效消除发展不均衡。
第三，宏观调控作用。
税收的多少可以人为调整：经济过热，税收增加，市场萎缩；经济低迷，税收减少，市场发展；
税收还能自动调节：税收的累进制就起到了自动稳定器的作用，可以熨平经济波动。
税收还有很多作用，税制也在探索中，大家有兴趣的话，可以研究一下。
税收的两难———税收不是灵丹妙药
如果你是一位政府领导人，怎样才能收到更多的税呢？
有朋友说，提高税率不就行了。不行，因为税的高低直接影响商品价格和公众消费能力。提高税率会导致消费下降，市场萎缩。没有了市场流动，怎么会有税收呢？如果再引起生产萎缩，就会导致经济危机，影响社会稳定。或者像法国的富豪们一样，为了躲避富人税干脆改变了国籍。
难道要降低税率吗？开始降低税率的时候，财政收入一定会减少，但是可能促进经济发展，商品流通逐渐增加，税收收入就会不断增加。
因此，税率的高低全靠领导者拿捏了。
税收可以缩小社会收入差距。
第一种方法是采用累进税率，这在以前已经讨论过。表面上，税率是累进，但是人们的消费边际效应递减，使得对富人的影响仍然不如对穷人的影响，而且富人有更多的避税办法，也就是说，累进税率会产生累退效应。如果继续提高累进税率，让大家的税收“痛苦指数”一致，一定会挫伤富人的生产积极性，进而影响经济的发展。
第二种方法是提高奢侈品税率。这个听起来很合理，但是也会适得其反。如果奢侈品有过多的税，最多是富人不再使用了。最后产生的结果可能是生产和销售奢侈品的企业倒闭了，从事奢侈品行业生产的工人失业了，失业率增加了。
税收本来讲的是公平，但是也会出现某些人税负过重的问题。它不是来自于税率，而是来自于税收的转嫁，并且总是从强势的一方转嫁到弱势的一方。比如买房子，如果市场行情很好，房子不愁卖，那么卖方应缴的税金就会转嫁到买方。道理很简单，你要是不帮我缴税，我就把房子卖给别人。因此，国家为了控制房价而提高税收的行为，一定会继续加重购房者负担。我想大家都有体会。
税收两难的问题比比皆是，只要你留心，就会发现。因此，税收可不是什么宏观调控的灵丹妙药。
