“直接计入所有者权益的利得和损失”项目，反映公司当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。它包括以下内容：
ａ．“可供出售金融资产公允价值变动净额”项目，反映公司持有的可供出售金融资产当年公允价值变动的金额，并对应列在“资本公积”和“未分配利润”
栏。其数据可以从分析“资本公积”和“资产减值损失”账簿获得。
ｂ．“现金流量套期工具公允价值变动净额”项目，反映公司满足运用套期会计方法条件的现金流量套期工具公允价值变动的金额，并对应列在“资本公积”
和“未分配利润”栏。其数据可以从分析“资本公积”、“公允价值变动损益”和“套期工具”账簿获得。
ｃ．“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目，反映公司对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额，并对应列在“资本公积”栏。其数据可以从分析“资本公积”账簿获得。
ｄ．“与计入所有者权益项目相关的所得税影响”项目，反映公司根据《企业会计准则第１８号——所得税》规定应计入所有者权益项目的当年所得税影响金额，并对应列在“资本公积”栏。其数据可以从分析“资本公积”账簿获得。
③所有者权益投入和减少资本。
“所有者权益投入和减少资本”项目，反映公司当年所有者投入的资本和减少的资本。它包括以下内容：
ａ．“所有者投入资本”项目，反映公司接受投资者投入形成的股本、资本溢价和股本溢价，并对应列在“实收资本（或股本）”和“资本公积”栏。其数据可以从分析“实收资本（或股本）”和“资本公积”账簿获得。
ｂ．“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映公司处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，并对应列在“资本公积”栏。其数据可以从分析“资本公积”账簿获得。
④利润分配。
“利润分配”项目，反映公司按照规定提取的盈余公积、一般风险准备和当年对股东分配的股利金额。它包括以下内容：
ａ．“提取盈余公积”项目，反映公司按照规定提取的盈余公积，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。其数据可以从分析“利润分配”账簿获得。
ｂ．“提取一般风险准备”项目，反映公司按照规定提取的一般风险准备，并对应列在“未分配利润”和“一般风险准备”栏。其数据可以从分析“利润分配”账簿获得。
ｃ．“对所有者（或股东）的分配”项目，反映公司对股东分配的股利金额，并对应列在“未分配利润”栏。其数据可以从分析“利润分配”账簿获得。
⑤所有者权益内部结转。
“所有者权益内部结转”项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动。它包括以下内容：
ａ．“资本公积转增资本（或股本）”项目，反映公司以资本公积转增资本（或股本）的金额，并对应列在“实收资本（或股本）”和“资本公积”栏。其数据可以从分析“实收资本（或股本）”和“资本公积”账簿获得。
ｂ．“盈余公积转增资本（或股本）”项目，反映公司以盈余公积转增资本（或股本）的金额，并对应列在“实收资本（或股本）”和“盈余公积”栏。其数据可以从分析“实收资本（或股本）”和“盈余公积”账簿获得。
ｃ．“盈余公积弥补亏损”项目，反映公司以盈余公积弥补亏损的金额，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。其数据可以从分析“利润分配”和“盈余公积”账簿获得。
ｄ．“一般风险准备弥补亏损”项目，反映公司以一般风险准备弥补亏损的金额，并对应列在“未分配利润”和“一般风险准备”栏。其数据可以从分析“利润分配”和“一般风险准备”账簿获得。
第六节附注
一、附注的概念
附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。
其目的是在不影响报表清晰性的前提下，披露那些报表本身不能说明或不能详细说明的信息，对会计报表起补充、说明和解释的作用。
附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示的项目相互参照。
二、附注的主要内容
附注是财务报表的重要组成部分。附注一般应当按照下列顺序披露有关内容：
１．保险公司的基本情况
（１）公司注册地、组织形式和总部地址。
（２）公司的业务性质和主要经营活动。
（３）母公司以及集团最终母公司的名称。
（４）财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。
２．财务报表的编制基础
３．遵循企业会计准则的声明
公司应当声明编制的财务报表符合企业会计准则的要求，真实、完整地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量等相关信息。
４．重要会计政策和会计估计
公司应当披露采用的重要会计政策和会计估计，不重要的会计政策和会计估计可以不披露。在披露重要会计政策和会计估计时，应当披露重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础，以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。
５．会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
公司应当按照《企业会计准则第２８号——会计政策、会计估计变更和差错更正》及其应用指南的规定，披露会计政策和会计估计变更及其差错更正的有关情况。
６．报表重要项目的说明
公司对报表重要项目的说明，应当按照资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。报表重要项目的明细金额合计，应当与报表项目金额相衔接。
（１）应收保费账龄结构的披露格式。
（２）应收代位追偿款。
①应收代位追偿款披露格式如下。
②金额重大代位追偿款产生的原因和未确认的理由。
（３）定期存款的披露格式。
（４）其他资产的披露格式。
（５）保户储金（或保户投资款）的披露格式。
（６）保险合同准备金。
①保险合同准备金增减变动情况的披露格式如下。
②保险合同准备金未到期期限的披露格式如下。
③原保险合同未决赔款准备金的披露格式如下。
（７）其他负债的披露格式。
（８）公司应当分别原保险合同和再保险合同披露提取未到期责任准备金的本期发生额和上期发生额。
（９）赔付支出。
①赔付支出按保险合同列示的披露格式如下。
②赔付支出按内容列示的披露格式如下。
（１０）提取保险责任准备金。
①提取保险责任准备金保险合同列示的披露格式如下。
②提取原保险合同未决赔款准备金按构成内容列示的披露格式如下。
（１１）摊回保险责任准备金的披露格式。
（１２）分部报告。
①主要报告格式是分部的披露格式如下。
②在主要报告形式的基础上，对于次要报告形式，公司还应披露对外交易收入、分部资产总额。
（１３）投资连结产品。
①投资连结产品基本情况，包括名称、设立时间、账户特征、投资组合规定、投资风险等。
②独立账户单位数及每一独立账户单位净资产。
③独立账户单位的投资组合情况。
④风险保费、独立账户管理费的计提情况。
⑤投资连结产品采用的主要会计政策。
⑥独立账户资产的估值原则。
（１４）除以上项目以外的其他项目。
７．或有事项
按照《企业会计准则——或有事项》第十四条和第十五条的相关规定进行披露。
８．资产负债表日后事项
（１）每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响。无法作出估计的，应当说明原因。
（２）资产负债表日后，公司利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润。
９．关联方关系及其交易
（１）本公司的母公司有关信息披露格式。
（２）母公司对本公司的持股比例和表决权比例。
（３）本公司的子公司有关会计信息披露格式。
（４）本公司的合营企业有关会计信息披露格式。
（５）本公司与关联方发生交易的，分别说明各关联方的性质、交易类型及交易要素。
交易要素至少应当包括：
①交易的金额。
②未结算项目的金额、条款和条件，以及有关提供和取得担保的信息。
③未结算应收项目的坏账准备金额。
④定价政策。
１０．风险管理
（１）保险风险。
①风险管理的目标和减轻风险的政策：
ａ．管理资产负债的技术，包括保持偿付能力的方法等。
ｂ．选择和接受可承保风险的政策，包括确定可接受风险的范围和水平等。
ｃ．评估和监控保险风险的方法，包括内部风险计量模式、敏感性分析等。
ｄ．限制和转移保险风险的方法，包括共同保险、再保险等。
②保险风险的类型：
ａ．保险风险的内容。
ｂ．减轻保险风险的因素及程度，包括再保险风险等。
ｃ．可能引起现金流量发生变动的因素。
③保险风险集中度：
ａ．保险风险集中的险种。
ｂ．保险风险集中的地域。
④不考虑分出业务的索赔进展信息的披露格式如下：
扣除分保业务后的索赔进展信息，比照上述的不考虑分出业务的索赔进展信息的格式进行披露。
⑤与保险合同有关的重大假设：
ａ．重大假设，包括死亡率、发病率、退保率、投资收益等。
ｂ．对假设具有重大影响的数据的来源。
ｃ．假设变动的影响及敏感性分析。
ｄ．影响假设不确定性的事项和程度。
ｅ．不同假设之间的关系。
ｆ．描述过去经验和当前情况。
ｇ．假设与可观察的市场价格或其他公开信息的符合程度。
（２）除保险风险以外的其他风险。
关键词
财务会计报告 、财务报表 、资产负债表 、利润表、现金流量表、 所有者权益变动表、 附注
复习思考题
１．简述保险公司财务报表的作用及构成。
２．简述保险公司资产负债表的结构和排列顺序。
３．简述保险公司利润表的结构。
４．简述保险公司现金流量表的特点和作用。
５．简述保险公司所有者权益变动表的作用和结构。
６．保险公司现金流量表的编制方法有哪两种？各有什么特点？
７．保险公司附注主要包括哪些内容？
练习题
习题一
一、目的：练习资产负债表的编制方法。
该公司的有关明细账资料如下：
１．“银行存款——活期存款”明细账的余额为１２５００００元（借方），“银行存款——定期存款”明细账的余额为１３０２６００００元（借方）。
２．“应收分保合同准备金——未到期责任准备金”明细账的余额为９９１０００元（借方），“应收分保合同准备金——未决赔款准备金”明细账的余额为５７１０００元（借方）。
３．“坏账准备——应收保费”明细账余额为５２０００元（贷方），“坏账准备——应收分保账款”明细账余额为２２０００元（贷方）。
４．“保险责任准备金——未决赔款准备金”明细账的余额为９８６０００元（贷方），“保险责任准备金——寿险责任准备金”明细账的余额为１２８７６３０００元（贷方），“保险责任准备金——长期健康险责任准备金”明细账的余额为１６７７１０００元（贷方）。
三、要求：根据上述资料，为该公司编制资产负债表。（年初数略）
习题二
一、目的：练习保险公司利润表的编制方法。
二、资料：宏达寿险公司２００７年度损益类科目的全年发生额情况如下表所示。
该公司的有关明细账资料如下：
１．“保费收入——原保险合同”明细账发生额为３５０００００００元（贷方），“保费收入——再保险合同”明细账发生额为４３８４０００元（贷方）。
２．“利息收入——活期存款”明细账发生额为２００００００元（贷方），“利息收入——定期存款”明细账发生额为８００００００元（贷方）。
三、要求：根据上述资料，为该公司编制利润表。（上期金额略）第十四章保险公司财务会计报告分析。
第一节保险公司财务会计报告分析概述
一、保险公司财务会计报告分析的概念和目标
保险公司财务报告分析，就是运用保险公司财务报表数据及其他相关资料，运用专门方法，对保险公司的财务状况和经营成果进行分析和评价，整理出有用的信息，供决策者使用的全过程。
编制财务会计报告本身并不是目的，而是为了提供决策有用的信息。虽然保险公司财务会计报告在某种程度上能定期向政府有关部门、保险监督管理部门、投资者以及其他报表使用者提供有用的财务数据和会计信息。然而，财务会计报告毕竟只能概括性地反映一个保险公司在过去某一会计期间的财务状况和经营成果；而了解过去并不是报表使用者的最终目的。财务会计报告的真正价值是通过对财务报表的分析来预测未来的盈余、股利、现金流量及其风险，以帮助保险公司管理当局规划未来，帮助投资者进行决策。不掌握财务会计报告分析，就不能把反映历史状况的数据转变为预计未来的有用信息。
二、保险公司财务会计报告分析的程序
保险公司财务会计报告分析需要有一套较为完整有效的程序，这套程序一般包括以下五个步骤。
