26就是现在，开始细数现金流量表的项目！
请记住！现金流量表是企业的体检报告
27现金流量表编制方法大罗列
28弥足珍贵，经营活动产生的现金流量！
请记住！善用不同期间的经营活动现金流量对比
29投资活动现金流量的正负衡量
30难搞定却又富有魅力的筹资活动现金流量
请记住！筹资活动尽量采用吸收权益性资本
31不考虑汇率变动对现金流量的影响就尴尬啦！
上大学时的小新
“Sunny，一会下课之后咱们去学校旁的路边小店逛逛吧，听说那儿的衣服不错，都是店主精心从动物园淘过来的。”小新压低声音对坐在旁边的好友Sunny说道。
（注：此动物园可不是专供游客观赏的动物园，而是北京的动物园服装批发市场。）
“哎哟，小新，这事等下课之后再说吧。老师正在讲解现金流量表的项目，有些我都听不懂，你还在这儿打扰我的思维。”正被小新打扰的Sunny不高兴地说道。
“你看你，这么认真干嘛，反正考试的时候老师都会划范围的呀。”小新是把Sunny的愠怒当做大惊小怪。
工作后的小新
“丽红姐，吃午饭了，咱们一起去楼下的吉野家吃饭吧。”小新对着自己的会计师傅丽红姐说道。
（注：丽红是小新大学毕业直接进入这个公司时，上面安排带小新的老会计。）
“喔，小新，你和玫雨先下去吧，我得赶紧把现金流量表弄好，下午肖总急着要。”丽红姐由于太忙，头都没抬，直接跟小新说了自己的安排。
“又是现金流量表，我上大学的时候就怕学这东西，太复杂了，什么经营活动产生的现金流量呀，投资活动产生的现金流量呀，哪儿是哪儿，我都分不清。”小新笑着自嘲道。
“那你以后得好好学啊，这个表可是很重要的，可以算是企业的体检报告了。”丽红姐抬起头来对小新意味深长地说。
“OK，遵命，那我们先吃饭去啦。”小新赶紧逃跑，免得又被丽红姐一顿说教。
不管是上大学时的小新，还是工作后的小新，对于现金流量表，她都是一窍不通。可在实际工作中，现金流量表确实是企业一个非常重要的表格。比如，企业到底有多少流动的资金、企业在经营过程中到底产生了多少现金流量或是在投资过程中产生的现金流量是正还是负？这些都得从现金流量表上找答案。
不过，要想把现金流量表吃透，首先还得熟知现金流量表的各个项目。就像老师管理一个班级一样，如果连班上有多少学生，每个学生叫什么，是男是女都不知道，那就谈不上称职，更谈不上管理了。
现金流量表中的各个项目可以通过阅读现金流量表来获知。
请记住！
现金流量表是企业的体检报告
现金流量表可以反映企业的健康状况，相当于企业的体检报告。具体如下：
1.偿债能力风险
可从现金流量表中选取有关指标判断企业的偿债风险。
（1）现金比率，用企业期末的现金余额与企业的流动负债之比，判断企业的偿债风险。由于流动负债期限短（不超过一年），很快就需要用现金来偿还，如果企业手中没有一定量的现金储备，在债务到期时就容易出现问题。
（2）经营净现金比率，用企业经营活动产生的净现金流量与企业流动负债相比。为什么要使用经营活动的净现金流量呢？首先，在正常的生产经营情况下，当期取得的现金收入，先要满足生产经营活动的支出，然后才能满足偿还债务的支出。其次，企业的经营活动是企业的主要活动，是获取自有资金的主要来源，应该说也是最为安全而且是最规范的取得现金流量的办法，用经营活动的净现金流量与流动负债之比来衡量企业的偿债风险，能够从一个方面反映出企业的偿债能力状况。
（3）经营净现金与全部负债之比，用以恒量企业用年度的经营活动现金净流量偿付全部负债的能力，这个指标能够综合地反映企业偿债风险状况。事实上，现金比率在40%～80%之间的企业都是经营稳定、资金运转良好的企业。现金比率在100%以上的企业，有的是经营情况特殊，有的是年末由于一些原因现金余额增大，虽然他们的资金状况良好，但过高的现金比率会使资产过多地保留在盈利能力最低的现金上，虽然企业没有偿债风险，但降低了获利能力。现金比率在20%以下的企业，经营上存在各种问题，其中现金紧张是共同特点，企业甚至可能出现现金周转的极度困难，偿债风险巨大。通过这样的分析，我们是不是可以得出偿债风险的预警信号：在现金比率低于30%时，企业的偿债风险加大，这时候，对企业管理者来说应引起高度重视。
2.支付能力风险
支付能力是指企业除了用现金偿还债务外，用现金来支付企业的其他各项开支，企业如果没有支付能力，拖欠职工工资，拖欠货款，不能如常支付股利，不仅会造成员工队伍不稳定，生产经营不正常，而且会影响到投资者对企业投资的信心，形成支付上的风险。
利用现金流量表的有关指标，我们可以得到这方面的信息。
（1）普通股每股经营活动净现金流量和支付现金股利的经营净现金流量。用经营活动的净现金流量与流通在外的普通股股数之比反映企业支付股利和资本支出的能力，用经营活动的净现金流量与现金股利之比来反映企业年度内使用经营活动净现金流量支付现金股利的能力，比率越大，证明企业支付能力越强；反之，则会形成支付风险。
（2）综合支付能力。用本期经营活动取得的现金收入加上投资活动取得的现金收入减去偿还债务的现金支出再减去经营活动的各项支出，如果结果大于0，说明企业当期经营活动的现金收入和投资活动取得的现金收入足以支付本期的债务和日常经营活动支出，可以有一部分余额用于投资和分派股利；反之则无法用于投资活动和分派股利，如果这种状况持续下去，得不到扭转，则说明企业面临支付风险。
3.未来现金流量能力风险
企业偿债能力主要取决于获取的现金，企业支付股利的直接手段也是现金，我们从现金流量表不仅可以判断企业目前的现金状况，而且可以分析企业产生未来现金流量的能力。通过观察连续数期的财务报表，比较各期的有关项目，分析其增减变动情况，做出其发展趋势的预测，以判断企业未来现金流量能力上可能存在的风险。
