“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。
需要注意的是，企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工的住房困难补助；企业为职工交纳的商业保险金；企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和服务对象，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。
3.“支付的各项税费”项目
“支付的各项税费”项目反映企业按规定支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等，也不包括本期退回的增值税、所得税。本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费返还”项目中反映
4.“支付的其他与经营活动有关的现金”项目
“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁所支付的现金等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
了解了经营现金流量的来龙去脉，企业领导才便于对本企业的经营状况做出一个概要的分析。阅读现金流量表上该项目时，才能够做到心知肚明，及时做好决策。
483.投资活动的现金流入项目
现金流量表中的投资活动比通常的短期投资和长期投资范围要广，投资活动包括非现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置、固定资产的购建与处置、无形资产的购置与处置等。通过单独反映投资活动产生的现金流量，可以了解为获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程度，以及以前资源转出带来的现金流入的信息。
1.“收回投资所收到的现金”项目
“收回投资所收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
需要注意的是，长期债权投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。
2.“取得投资收益所收到的现金”项目
“取得投资收益所收到的现金”项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。
3.“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目
“处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额”项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收到的现金，与处置活动支付的现金，两者在时间上比较接近，以净额反映更能反映处置活动对现金流量的影响，且由于金额不大，故以净额反映。由于自然灾害等原因所造成的固定资产等长期资产的报废、毁损而收到的保险赔偿收入，也在本项目中反映。
需要注意的是，固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等，也包括在本项目中反映；如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
4.“收到的其他与投资活动有关的现金”项目
“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
484.投资活动的现金流出项目
投资活动的现金流出项目包括“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”，“投资所支付的现金”，以及“支付的其他与投资活动有关的现金”。
1.“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目
“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费，应在“筹资活动产生的现金流量———支付其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不在本项目中反映。企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金在本项目中反映，以后各期支付的现金在“筹资活动产生的现金流量———支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。
2.“投资所支付的现金”项目
“投资所支付的现金”项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。企业购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按实际支付的金额反映。
需要注意的是，企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。
3.“支付的其他与投资活动有关的现金”项目
“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
投资活动关系到企业未来的发展方向和战略，观察投资现金流量的项目就可以看出企业领导的魄力。积极进取的企业往往大量投资于固定资产或其他企业，谋求新的发展。作为企业领路人的企业领导，应当对企业的发展有自己的主意，大手笔的投资活动往往反映了领导者的这些主见，反映了领导者要把企业带向何方、对本企业的期望。
485.筹资活动的现金流入项目
现金流量表需要单独反映筹资活动产生的现金流量。通过现金流量表中反映的筹资活动的现金流量，可以帮助企业的投资者和债权人预计对企业未来现金的要求权，以及获得前期现金流入而付出的代价。企业领导者需要掌握企业的筹资情况，也必须通过现金流量表中的筹资活动现金流量项目来了解。
1.“吸收投资所收到的现金”项目
“吸收投资所收到的现金”项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
需要注意的是，以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映；由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。
2.“借款收到的现金”项目
“借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。
3.“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目
“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。本项目可根据有关科目的记录分析填列。
筹资现金流量是企业的初始现金流量，在企业存续期间也需要不断的补充筹资，从而使企业不断发展壮大。企业领导应当重视筹资与企业经营的关系，尽量引入有远见的战略投资者，谋求与企业的共同发展。但是企业不能一味依靠外部筹资来发展，关键还是要靠自己，外部资金只是发展的一个外部动力，真正的发展因素还是取决于企业自身。
486.筹资活动的现金流出项目
筹资活动现金流出项目包括“偿还债务所支付的现金”，“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”以及“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。
1.“偿还债务所支付的现金”项目
“偿还债务所支付的现金”项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。
需要注意的是，企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，不在本项目中反映。
2.“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目
“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息所支付的现金。
需要说明的是，不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，但均在本项目中反映。
3.“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目
“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金。其他与筹资活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。
487.汇率变化对现金流量的影响
编制现金流量表时，应当将企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量折算成记账本位币。本准则规定，企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独列示。
汇率变动对现金的影响，指企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算成记账本位币时，所采用的是现金流量发生日的汇率或平均汇率，而现金流量表最后一行“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额是按期末汇率折算的。这两者的差额即为汇率变动对现金的影响。
