（3）个体工商户的生产经营所得可扣除。
[1]个体工商户的生产经营所得，可以从每一纳税年度的收入总额中减除成本、费用以及损失。成本、费用，是指纳税人从事生产、经营所发生的各项直接支出和分配计入成本的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用。损失是指纳税人在生产、经营过程中发生的各项营业外支出。
[2]具体扣除内容包括：
利息。个体工商户业主的费用扣除标准和从业人员的工资扣除标准，由各省、自治区、直辖市税务局确定；在生产、经营期间借款的利息支出，凡有合法证明的，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
成本、费用。直接支出和分配计入成本的间接费用。具体是指个体户在生产经营活动中实际消耗的各种原材料、辅助材料、备品配件、外购半成品、燃料、动力、包装物等直接材料和发生的商品进价成本、运输费、装卸费、包装费、折旧费、修理费、水电费、差旅费、租赁费（不包括融资租赁费）、低值易耗品等以及支付给生产经营人员的工资。
销售费用是指个体工商户在销售产品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用，包括：运输费、装卸费、包装费、委托代销手续费、广告费、展览费、销售服务费以及其他销售费用。
管理费用是指个体户为管理和组织生产经营活动而发生的各项费用，包括：劳动保险费、咨询费、诉讼费、审计费、土地使用费、低值易耗品摊销、无形资产摊销、开办费摊销、坏账损失、业务招待费、缴纳的税金以及其他管理费用。
财务费用是指个体户为筹集生产经营资金而发生的各项费用，包括：利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及筹资中其他财务费用等。
损失。包括：固定资产盘亏、报废、毁损和出售的净损失，自然灾害或者意外事故损失，公益救济性捐赠，赔偿金、违约金等。
低值易耗品的支出。购入低值易耗品的支出，原则上一次摊销，但一次性购入价值较大的，应分期摊销。分期摊销的价值标准和期限由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
税控收款机的支出。个体户购置税控收款机的支出，应在2～5年内分期扣除。具体期限由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
医疗保险支出。与生产经营有关的财产保险、运输保险以及从业人员的养老、医疗保险及其他保险费用支出，按国家有关规定计算扣除。
修理费用。与生产经营有关的修理费用，可据实扣除；修理费用发生不均衡或数额较大的，应分期扣除。分期扣除标准和期限由各省、自治区、直辖市地方税务局确定。
税金。个体工商户按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地使用税、土地增值税、房产税、车船使用税、印花税、耕地占用税以及教育费附加准予扣除。
按规定缴纳的工商管理费、个体劳动者协会会费、摊位费，按实际发生的费用扣除；缴纳的其他规费，其扣除项目和标准，由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地实际情况确定。
租入固定资产的费用。以经营租赁方式（即因生产经营需要临时租入固定资产，租赁期满后，该固定资产应归还出租人）租入固定资产的租赁费，可以据实扣除。
科研开发费用。研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的开发费用，以及研究开发新产品、新工艺而购置的单位价值在5万元以下的测试仪器和试验性装置的购置费准予扣除。
在生产经营过程中发生的固定资产和流动资产盘亏及毁损净损失，由个体户提供清查盘存资料，经主管税务机关审核后，可以在当期扣除。
在生产经营过程中发生的以外币结算的往来款项增减变动时，由于汇率变动而发生折合人民币的差额，作为汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。
与生产经营有关的无法收回的账款（包括因债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行还债义务超过3年仍然不能收回的应收账款），应由其提供有效证明，报经主管税务机关审核后，按实际发生数额扣除。
年度经营亏损，经申报主管税务机关审核后，允许用下一年度的经营所得弥补；下一年度所得不足弥补的，允许逐年延续弥补，但最长不得超过5年。
与生产经营有关的业务招待费，由其提供合法凭据或单据，经主管税务机关审核后，在其收入总额5‰以内据实扣除。
个体工商户将其所得通过我国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分，准予据实扣除。
个体户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定的属于生产、经营过程中发生的费用，准予扣除。
固定资产折旧。个体户在生产经营过程中使用的期限超过1年且单位价值在1000元以上的房屋、建筑物、机器、设备、运输工具及其他与生产经营有关的设备、工器具等固定资产，允许折旧的，按以下要求折旧：
房屋、建筑物，折旧年限为20年；轮船、机器、机械和其他设备，折旧年限为10年；电子设备、轮船以外的运输工具和与生产经营有关的器具、工具、家具等，折旧年限为5年。由于特殊原因需要缩短折旧年限的，可提出申请，报省级税务机关审核批准后执行。
固定资产折旧按平均年限法和工作量法计算提取。应当在不短于规定年限内经主管税务机关审核后执行。
在生产经营过程中使用的无形资产，从开始使用之日起，在有效使用期内分期均额扣除。
作为投资或受让的无形资产，在法律、合同和协议中规定了使用年限的，可按规定使用年限分期扣除；没有规定使用年限或是自行开发的无形资产，扣除期限不得少于10年。
【例】某市某酒店系个体经营户，账证比较健全，2006年12月取得的营业额为120000元，购进菜、肉、蛋、面粉、大米等原料费为60000元，缴纳电费、水费、房租、煤气费等15000元，缴纳其他税费合计为6600元。当月支付给4名雇员工资共2000元（当地税务机关确定雇员月计税工资标准1600元，业主个人费用扣除1600元）。1～11月累计应纳税所得额为56000元，1～11月累计已预缴个人所得税为15000元。计算该个体户12月份应缴纳的个人所得税。
12月份应纳税所得额=120000-60000-15000-6600-2000-1600=34800（元）
全年累计应纳税所得额=56000+34800=90800（元）
12月份应缴纳个人所得税=90800×35%-6750-15000=10030（元）
（4）对企事业单位的承包经营、承租经营所得可部分扣除。
对企事业单位的承包经营、承租经营所得，可以从每一纳税年度的收入总额中，减除必要费用，目前为按月减除1600元。
其中，收入总额是指纳税人按照承包经营、承租经营合同规定分得的经营利润和工资、薪金性质的所得。
【例】李某2006年承包某商店，承包期限1年，取得承包经营所得50000元。此外，李某还按月从商店领取工资，每月1500元。
则李某全年应纳税所得额=（50000+12×1500）-12×1600=48800（元）
全年应缴纳个人所得税=48800×30%-4250=10390（元）
（5）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费、财产租赁所得可扣除。
[1]劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费、财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，可以减除费用800元；4000元以上的，可以减除20%。
[2]对个人从事技术转让、提供劳务等过程中所支付的中介费用，如能提供有效、合法凭证的，允许从其所得中扣除。
[3]纳税人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可凭完税（缴纳）凭证，从其财产租赁收入中扣除。
纳税人出租财产取得财产租赁收入，除可依法减除规定费用和有关税费外，还准予扣除能够提供有效准确凭证，证明由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，每次以800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。
【例】张某于2006年5月外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬50000元。
该纳税人一次演出取得的应纳税所得额超过20000元，按税法规定应实行加成征收。
应纳税所得额=50000×（1-20%）=40000（元）
未加成应纳税额=40000×20%=8000（元）
加成部分应纳税额=（40000-20000）×20%×50%=2000（元）
则赵某应缴纳个人所得税=8000+2000=10000（元）
【例】刘某2006年应出版社要求，编写并出版了一部图书，取得稿酬10000元；同时该图书在一家晚报上连载4次，每次取得稿酬1000元。
按照有关规定，出版小说取得稿酬后，同时又将小说在报刊上连载取得稿酬的，应分别计算应缴纳的个人所得税。
则刘某稿酬所得应纳的个人所得税额
=[10000×（1-20%）+1000×4-800]×20%×（1-30%）
=1568（元）
【例】张某于2006年1月将其自有的4间面积为150平方米的房屋出租给李某作为商店使用，租期1年。张某每月取得租金收入3000元，全年租金收入36000元。
财产租赁收入以每月内取得的收入为一次，
则张某每月应纳税额=（3000-800）×20%=440（元）
全年应纳税额=440×12=5280（元）
本例在计算个人所得税时未考虑其他税费。如果对租金收入计征营业税、城市维护建设税、房产税和教育费附加等，还应将其从税前收入中扣除，然后计算应缴纳的个人所得税。
如果2月份因下水道堵塞找人修理，发生修理费用600元，有修理部门的正式收据。
则2月份的应纳税额=（3000-600-800）×20%=320（元）
全年应纳税额=440×11+320=5160（元）
（6）财产转让所得可作扣除。
[1]财产转让所得，允许从其转让财产的收入额中扣除财产原值和合理费用。
财产原值是指：
有价证券，为买入价以及买入时按照规定缴纳的有关费用。
建筑物，为建造费或者购进价格和其他有关费用。
土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用和其他有关的费用。
机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。
[2]根据国税发[1994]089号文件，对转让债券，采用“加权平均法”确定其应予减除的财产原值和合理费用。即以纳税人购进的同一种类债券买入价和买进过程缴纳的税费总和，除以纳税人购进的该种类债券数量之和，乘以纳税人卖出的该种类债券数量，再加上卖出该种类债券过程中缴纳的税费。用公式表示为：
一次卖出某一种类债券允许扣除的买入价和费用=纳税人购进的该种类债券买入价和买进过程中缴纳的税费总和÷纳税人购进的该种类债券总数量×一次卖出的该种类债券的数量+卖出该种类债券过程中缴纳的税费纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产原值。
合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。
[3]对于个人将书画作品、古玩等公开拍卖取得的收入，可从收入中减除其财产原值和合理费用。财产原值确定方法为：能提供完整、准确的财产原值凭证的，以凭证上注明的价格为其财产原值；不能提供完整、准确的财产原值凭证的，由主管税务机关核定或者根据由主管税务机关认可的机构所评估的价格确定。
[4]个人出售已购公有住房取得的所得按照“财产转让”项目征收个人所得税。个人出售已购公有住房的所得，允许减除住房面积标准的经济适用住房价款、原支付超过住房面积标准的房价款、向财政或原产权单位缴纳的所得收益以及税法规定的其他合理费用。
已购公有住房，指城镇职工根据国家和县级（含县级）以上人民政府有关城镇住房制度改革政策规定，按照成本价（或标准价）出资购买的公有住房，以及职工以成本价（或标准价）出资的集资合作建房、安居工程住房、经济适用房以及拆迁安置住房。
