3.劳务报酬所得应纳税额的计算方法
劳务报酬所得，适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。这里所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元；对应纳税所得额超过20000～50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。其应纳税额的计算公式为：
（1）不加成征税时：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率20%
（2）加成征税时。如果纳税人每次应税劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税。这等于对应纳税所得额超过20000元和超过50000元的部分，分别适用30%和40%的税率，因此，对劳务报酬所得实行加成征税的办法，实际上是一种超额累进税率。加成征税时应纳税额的计算方法有如下两种：
[1]分步计算法：
未加成的应纳税额=应纳税所得额×适用税率20%
加成部分的应纳税额=（应纳税所得额-20000元）×适用税率20%×加成成数50%或100%
应纳税额合计=未加成的应纳税额+加成部分的应纳税额
[2]速算扣除数法：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
【例】张女士从事营业性演艺工作，在2006年6月的一次演出中，她取得劳务报酬30000元。计算其个人所得税的应纳税额。
首先，计算其应纳税所得额：
应纳税所得额=30000×（1-20%）=24000（元）
其次，因张女士一次演出的应纳税所得额超过20000元，按税法规定应实行加成征税。可用上述的两种方法计算其个人所得税的应纳税额。
[1]分步计算法。
未加成的应纳税额=24000×20%=4800（元）
加成部分的应纳税额=（24000-20000）×20%×50%=400（元）
应纳税额合计=4800+400=5200（元）
4.单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法
单位或个人为纳税义务人负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额（含税收入），计算征收个人所得税。计算公式如下：
（1）不含税收入额为3360元（即含税收入额4000）以下的：
应纳税所得额=（不含税收入额-1600元）÷（1-税率）
（2）不含税收入额为3360元（即含税收入额4000）以上的：
应纳税所得额=[（不含税收入额-速算扣除数）×（1-20%）]÷[1-税率×（1-20%）]
（3）应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
公式（1）、（2）中的税率，是指不含税所得按不含税级距对应的税率；公式（3）中的适用税率，是指应纳税所得额按含税级距对应的税率。
5.稿酬所得计算的基本规定
对稿酬所得，根据《个人所得税法》第三条、第六条、《个人所得税法实施条例》第二十条的规定，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用20%的比例税率，并按纳税额减征30%。稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次。
6.稿酬所得应纳税所得额的确定
（1）稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。
（2）累次收入的确定。
[1]稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。
[2]个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版，发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。
[3]个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。
[4]作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。
（3）应纳税所得额的计算公式。
[1]每次收入不超过4000元的：
应纳税所得额=每次收入额-800元
[2]每次收入在4000元以上的：
应纳税所得额=每次收入额×（1-20%）
7.稿酬所得应纳税额的计算方法
稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。其计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×20%×（1-30%）
【例】曾教授2005年5月在某出版社出书一本，稿费分笔支付，当年8月份得到18560元，12月份得到9280元。
（1）8月份得到18560元稿酬的应纳税所得额和应纳税额的计算。
[1]应纳税所得额=18560×（1-20%）=14848（元）
[2]应纳税额=14848×20%×（1-30%）=2078.72（元）
[3]如果将上述两步计算方法合并为一步，则：
应纳税额=[18560×（1-20%）]×20%×（1-30%）=2078.72（元）
由于：
（1-20%）×20%×（1-30%）=11.2%
故可直接计算：
应纳税额=18560×11.2%=2078.72（元）
（2）12月份得到9280元稿酬的应纳税所得额和应纳税额的计算。按税法规定，分笔支付稿酬，应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。因此，两次稿酬应合并计算应纳税额，并减去第一次已缴之税款，即第二次稿酬的应纳税额为：
应纳税额=（18560+9280）×11.2%-2078.72=1039.36（元）
6.5 特许使用费所得的计算
1.基本规定
对特许权使用费所得根据《个人所得税法》第三条、第六条、《个人所得税法实施条例》第二十一条的规定，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。适用20%的比例税率。特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所得的收入为一次。
2.应纳税额的计算
（1）应纳税额的一般计算：
计算公式为：
应纳税所得额=（每次收入≤4000元）-800元
或
应纳税所得额=（每次收入＞4000元）×（1-20%）
应纳税额=应纳税所得额×20%
【例】袁某设计发明了一项专利后，转让给某单位使用，并得到50000元的报酬，他应如何缴纳个人所得税？
应纳税额=50000×（1-20%）×20%=8000（元）
（2）拍卖个人作品所得计税办法。
作者将自己的文字作品手稿原件或复印件分开拍卖（竞价）取得的所得，根据国家税务总局国税发[1994]089号文规定，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
（3）个人为电影制片厂提供作品所得计税办法。
对电影制片厂买断已出版的作品或向作者征稿而支付给作者的报酬，根据国家税务总局国税函[1997]385号文规定，属于提供著作权的使用权而取得的所得，应按“特许权使用费所得”应税项目计征个人所得税。如电影文学剧本以图书、报刊形式或出版、发表而取得的所得，应按“稿酬所得”应税项目计征个人所得税。
6.6 利息、股息、红利所得的计算
1.基本规定
对利息、股息、红利所得，根据《个人所得税法》第三条、第六条、《个人所得税法实施条例》第二十一条的规定，以每次收入额为应纳所得额。适用20%的比例税率。利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。
2.应纳税额的计算
（1）应纳税额的一般计算。
计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×20%
【例】钱某年初取得单位集资款的利息收入750元，应缴纳多少个人所得税？
应纳税额=750×20%=150（元）
