4.1 工资、薪金所得的适用税率
工资、薪金所得适用超额累进税率。它有两种表示方法。
1.税法规定的税率表
工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%～45%。
2.运用速算扣除数法的税率表
为简便计算应纳个人所得税额，可对适用超额累进税率的工资、薪金所得，运用速算扣除数法计算其应纳税额。
超额累进税率，是以征税对象数额超过上一级的部分为基础，对征税对象的不同等级部分，分别按照不同税率计算税额的累进税率。其主要特点是：一是实行分级或者分段计税，同一征税对象同时适用几个等级的税率；二是实行超额计税，只对征税对象数额中超过上一级的部分，按较高税率计税；三是在具体计算税额时，不必采用分级分率计算税额的繁琐方法，而是可以采用比较简便的“速算法”，即对全部征税对象按全额累进方法确定适用税率，并计算出税额，然后再从该税额中减去与适用税率同级的速算扣除数，以求得实际的应纳税额。
速算扣除数，是为简化计算程序而按全额累进方法计算超额累进税额所使用的扣除数额。它等于全额累进税额减去超额累进税额的差额。它一般是在事先予以计算出来，并列于税率表中，与税率表一同公布实施。速算扣除数的计算有两种方法：
（1）直接计算法。
本级速算扣除数=本级全额累进税额-本级超额累进税额
（2）间接计算法。
本级速算扣除数=（本级税率-上级税率）×上一级征税对象数额的最高限额+上一级的速算扣除数
其应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
适用超额累进税率的应税所得计算应纳税额的速算扣除数。
【例】王某为一个体工商业户，其2005年1月1日～6月30日止的应纳税所得额为2500元，查找其个人所得税的适用税率。
为此，需将其月份累计应纳税所得额换算为年应纳税所得额，即：
2500÷6×12=5000（元）
4.税率的特别规定
（1）对核定征收个人所得税的电子游戏厅，一律调高50%的个人所得税定额。本规定已于2000年7月1日起执行。
（2）随着企业改革的进一步深化，企业内部的经营方式也不断探索，出现了各种形式的承包经营、承租经营。为了准确划分各种类型的承包（承租）人取得所得征收个人所得税所适用的应税项目，税收法规规定：承包、承租人按合同（协议）的规定只向发包、出租方交纳一定费用后，企业经营成果归其所有的，承包、承租人取得的所得，按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目，适用5%～35%的五级超额累进税率征税。
4.3 稿酬、劳务报酬、特许权使用费等其他
所得适用税率
个人所得税法规定，稿酬所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得和其他所得的适用比例税率。
（1）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。
（2）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。这里所说的劳务报酬所得一次收入畸高，是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元；对应纳税所得额超过20000～50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。
[1]劳务报酬所得适用税率表。为简便计算应纳个人所得税额，可对适用加成征收税率的劳务报酬所得，运用速算扣除数法计算其应纳税额。应纳税额的计算公式为：
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
适用超额累进税率的应税所得计算应纳税额的速算扣除数。
[2]单位或个人为纳税义务人的劳务报酬所得代付税款计算公式对应税率表。根据《个人所得税法实施条例》第十一条的规定精神，不含税劳务报酬收入所对应的税率和速算扣除数。
（3）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
减免税是对某些纳税人的特殊情况，或对某些应税收入采取优惠照顾的措施，是为了体现国家对某些个人所得项目的支持和鼓励。个人所得税的减免税规定包括税法及其实施条例，以及财政部、国家税务总局的若干规定等。
