6.2 企业所得税法下物流企业所得税筹划研究
一、积极开展多式联运业务
受全球金融危机的影响，目前我国物流企业单一功能的货运代理业务量急剧下滑，在此情况下，物流企业应加强联合，利用对方的设备资源积极开展多式联运业务，为客户提供满意的服务，从而提高市场竞争力。《国家税务总局关于试点物流企业有关税收政策问题的通知》规定，物流企业申请为自开票纳税人后，其从事联运业务的收入可以在扣除支付给其他物流企业的运费后，按差额缴纳税款。
二、利用机构设置和转让定价进行纳税筹划
2007年8月30日国家税务总局下发的《关于保税物流中心（B型）试点期间适用税收政策的通知》规定，物流中心内生产性外商投资企业减按15%的税率征收所得税，其中，经营期10年以上的，从开始获利年度起，第1年和第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。根据这一规定，若物流企业集团的母公司和子公司的税率相同，企业集团应调整机构设置，把子公司变更为分公司，由母公司汇总缴纳所得税。这样可以将母公司和子公司的收入和费用进行互补，从而降低物流企业集团的整体税负水平。若物流企业集团的两个关联企业存在不同的税率，企业集团应利用关联交易的转让定价进行税务筹划。具体筹划方法如下：
（1）利用机构设置进行纳税筹划若物流企业集团中母、子公司的税率相同，企业把子公司变为分公司，使其丧失独立纳税资格，就可以由母公司汇总纳税，避免出现集团内各公司税负严重不均的现象，减少整个企业集团的税收负担。
（2）利用转让定价进行税务筹划。若物流企业集团存在两个税率不同的关联企业，税率高的企业可将利润转移到税率低的关联企业，从而减轻整个企业集团的税负。新企业所得税法在为企业进行转让定价提供机遇的同时，也加强了对企业转让定价的管理。转让定价运用的是否合理，关键在于要保证转让价格后的关联企业的利润达到同行业平均水平。
三、选择合理的固定资产折旧方法
一般情况下，物流企业应尽可能采用加速折旧法，这样既可以使企业前期折旧费用加大，应纳所得税减少，获得资金时间价值所带来的税收利益，又可以尽快收回固定资产资金，加快资金周转。
四、纳税筹划时应注意的问题
一是申请成为自开票纳税人。物流企业开展联运业务之前，应申请成为自开票纳税人。国家税务总局的文件规定，物流企业必须申请成为自开票纳税人后，其联运业务才能按差价纳税。
二是坚持纳税筹划的合法性。无论物流企业开展什么形式的税务筹划，都必须划清合法与违法的界限。
