（5）在中国境内住址、在中国境内无住所的纳税人填写此栏。住在公寓、宾馆、饭店的，应填写公寓、宾馆、饭店名称和房间号码。
（6）在中国境内通信地址：在中国境内无住所的纳税人填写此栏。
（7）邮编、电话：住址和通信地址不一致时，邮编和电话号码应分别填写。
（8）已纳所得税额：填写纳税年度内在中国境内取得的所得已缴纳的税款。应分别将所得项目填写并分别写明自缴或扣缴。同一项所得项目，取得时间不同的，仍填入一行，并在“所得期间”栏内分别注明。
（9）境外所得应纳税额各栏填写如下。
①所得项目：按照税法第二条规定的所得项目分别填写。
②收入额：填写在年度内境外取得的全部收入额。
③减除费用额：按照税法第六条的规定应减除的费用额填入本栏。不减除费用，不填写。
④境外已缴税额：填写在境外所得项目已缴纳的税额。
（10）声明人：填写纳税人本人姓名。如纳税人不在时，也可填写代理申报人姓名。
（11）境外税额的扣除计算（税务机关填写）说明。
①纳税义务人从中国境外取得的所得，应按我国个人所得税法及其实施条例的规定确定应税项目，并分别计算其应纳税额。纳税义务人从中国境外取得的所得，准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依照我国个人所得税法规定计算的应纳税额。
②扣除限额：纳税人从中国境外取得的所得区别不同国家或者地区和不同应税项目，依照我国税法规定的费用减除标准和适用税率计算的应纳税额；同一国家或者地区内不同应税项目的应纳税额之和，为该国家或者地区的扣除限额。
③实际扣除额：不高于扣除限额的实际扣除额，可包括本纳税年度境外已缴税额及上年结转的允许补扣税额。
④上年抵免的或结转的税额：依据税法计算，纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，超过该国家或者地区扣除限额的部分，不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣。补扣期限最长不得超过五年。
⑤应补缴的税额：扣除限额-实际扣除额。
8.3个人所得税的会计处理
8.3.1个体工商户生产经营所得个人所得税的会计处理
个体工商户应缴纳的个人所得税，通过“应交税费——应交个人所得税”和“留存利润”账户核算。计算出应交个人所得税时，借记“留存利润”账户，贷记“应交税费——应交个人所得税”账户；实际上缴税款时，借记“应交税费——应交个人所得税”账户，贷记“银行存款”账户。
【例8-18】某个体工商户2009年全年经营收入为50万元，发生相关的生产经营成本、费用总额为30万元，计算其应纳个人所得税额并进行相应的会计处理。
应纳税所得额＝500000-300000＝200000（元）
应纳税额＝200000×35%-14750＝55250（元）
①计算应纳个人所得税时
借：留存利润55250
贷：应交税费——应交个人所得税55250
②实际缴纳税款时
借：应交税费——应交个人所得税55250
贷：银行存款55250
8.3.2代扣代缴个人所得税的会计处理
扣缴义务人代扣代缴个人所得税时，应通过“应交税费——应代扣代缴个人所得税”账户的贷方核算，同时在“应付职工薪酬”、“应付股利”、“应付债券”、“管理费用”等相关账户的借方反映。
1.代扣工资薪金所得个人所得税的会计处理
单位在向职工支付工资、薪金时，按计算出的代扣所得税，借记“应付职工薪酬”账户，贷记“应交税费——应代扣代缴个人所得税”账户；实际缴纳税款时，借记“应交税费——应代扣代缴个人所得税”账户，贷记“银行存款”账户。
【例8-19】长江公司3月份共代扣工资薪金所得的个人所得税5000元，编制相应的会计分录。
①计算应代缴个人所得税时
借：应付职工薪酬5000
贷：应交税费——应代扣代缴个人所得税5000
②实际上缴时
借：应交税费——应代扣代缴个人所得税5000
贷：银行存款5000
2.代扣其他所得个人所得税的会计处理
企业代扣除工资薪金所得以外的其他所得的个人所得税时，根据个人所得项目的不同，代扣个人所得税应分别借记“应付债券”、“应付股利”、“其他应付款”、“管理费用”等账户，贷记“应交税费——应代扣个人所得税”账户。
【例8-20】长江公司聘请外部人员进行机器设备的修理，支付修理费6000元，计算应代扣代缴个人所得税，并编制相应的会计分录。
应纳个人所得税＝6000×（1-20%）×20%＝960（元）
①支付劳务费并代扣个人所得税时
借：管理费用6000
贷：应交税费——应代扣代缴个人所得税960
库存现金5040
②实际缴纳时
借：应交税费——应代扣代缴个人所得税960
贷：银行存款960
本章小结
个人所得税根据住所和居住时间的不同把个人所得税纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人来源于中国境内、境外的所得依法缴纳个人所得税，非居民纳税人只就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得，具体有11个应税项目。个人所得税的税率采用比例税率和超额累进税率两种，分别适用于不同的税目。个人所得税以应纳税所得额为计税依据。应纳税所得额是指纳税人的收入总额扣除税法规定的各项费用后的余额，其费用的扣除采用定额和定率两种方法。个人所得税的征收实行源泉扣除和纳税人自行申报相结合的方式。个人所得税的会计处理主要通过设置“应交税费——应代扣个人所得税”账户来完成。
中英文关键词语对照
个人所得税IndividualIncomeTax
超额累进税率ProgressiveRates
劳务报酬所得IncomefromRemunerationforProvidingServices
工资薪金所得IncomefromWagesandSalaries
稿酬所得IncomefromAuthorsRemuneration
特许权使用费所得IncomefromRoyalties
财产租赁所得IncomefromLeaseofProperty
财产转让所得IncomefromTransferofProperty
偶然所得IncidentalIncome
个体工商户的生产、经营所得TheproductionandbusinessoperationincomeearnedbyIndividualIndustrialandCommmmercialHouseholds
企事业单位的承包经营所得Incomefromcontractedorleasedoperationofenterprisesorinstitutions
一、单项选择题
（1）个人所得税法中所称的“临时离境”是指（）。
A.在一个纳税年度中临时离境不超过30日
B.在一个纳税年度中临时离境不超过90日
C.在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或累计不超过3次
D.在一个纳税年度中临时离境一次不超过30日或累计不超过90日
（2）某受雇于外资企业工作的个人，在工作满5年后，获得一套企业奖励的价值80万元的住房，那么，他在申报个人所得税时，应按照（）项目计算缴纳。
A.劳务报酬所得B.偶然所得
C.工资、薪金所得D.财产转让所得
（3）下列各项所得中应视同工资、薪金项目征收个人所得税的是（）。
A.独立从事会计核算业务的所得
B.购买商品的中奖所得
C.因工作出色而由单位奖励的住房折算所得
D.学校教师投稿的稿酬所得
（4）对在中国境内无住所而在中国境内取得的工资薪金所得和在中国境内有住所而在中国境外取得工资薪金所得的纳税义务人，其月工资薪金所得超过（）元的，应缴个人所得税。
A.800B.2400C.3200D.5000
（5）某作者某年3月出版一本著作，稿酬8500元，因受欢迎而在10月份加印，并获得稿酬700元，则该著作应缴纳的个人所得税为（）。
A.952元B.1288元C.1472元D.1030.4元
二、多项选择题
（1）下列劳务报酬所得不适用加成征收的是（）元。
A.设计费35000B.咨询费5600元
C.中介费22000D.演出出场费28000
（2）以下各项所得适用累进税率形式的有（）。
A.工资薪金所得B.个体工商户生产经营所得
C.财产转让所得D.承包、承租经营所得
（3）下列各项所得在计算应纳税所得额时不允许扣减任何费用的有（）。
A.偶然所得B.特许权使用费所得
C.利息、股息所得D.财产租赁所得
（4）采用按次征税的所得项目有（）。
A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.其他所得
（5）下列情况下，应由纳税人自行申报纳税的有（）。
A.年所得12万元以上的
B.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的
C.从中国境外取得所得的
D.取得应税所得，没有扣缴义务人的
三、思考题
（1）个人所得税的纳税人有哪些？如何区分？
（2）工资薪金与劳务报酬所得有什么区别？
（3）个人所得税有哪些税收优惠政策？
（4）个人所得税包括哪些纳税项目？
（5）自行申报纳税的适用范围有哪些？
四、计算题
（1）某个人一次取得中介费收入10万元，但通过民政局全部损赠给了一贫困地区。
要求：该人是否需要缴纳个人所得税？为什么？如果你认为需要的话，他应缴纳多少个人所得税？
（2）某中国公民月薪为6000元，2009年8月取得以下所得：
①从A国取得稿费所得8000元，已在A国缴纳个人所得税500元；
②在A国中奖，取得中奖所得10000元，已在A国缴纳个人所得税2200元；
③从B国取得劳务报酬所得3600元（每月300元），已在B国缴纳个人所和得税400元。
要求：计算该纳税人在2009年8月应纳的个人所得税。
（3）某中国公民2009年取得以下所得（均为境内所得）。
①对不同的使用者转让同一项特许权3次，分别取得特许权使用费所得3000元、8000元和40000元。
②在某杂志上连载其小说作品4次，每次取得稿费所得1500元、1400元、900元、700元；连载结束后独立出版获得稿酬所得30000元；小说出版后因畅销再版，获得再版稿费所得20000元，后因脱销添加印数，获得追加稿费所得10000元；
③受聘讲授一门课程18次，每周一次，每次讲课费300元，连续5个月授完该门课程。
要求：计算其应缴纳的个人所得税。
（4）某中国公民月薪3000元，2009年12月取得下列所得：
①一次取得属于上半年的奖金6000元；
②提供一次劳务取得劳务报酬50000元，通过民政部门全部捐赠给某贫困山区；
③从银行获得年度的存款利息12000元（每月1000元）；
④获得保险公司的一笔保险赔款30000元。
要求：计算该公民当月应缴纳的个人所得税。
