3.效率与公平的协调与选择
对于政府来说，在决定和评价自己的各项活动时，常常需要在经济效率与收入分配公平两种结果之间加以权衡。尽管可能存在着既有利于效率、又有利于公平，或者只有利于其中一项却不损害另一项的情况，但是在更多的情况下效率和公平之间存在着一种交换关系，即必须以牺牲效率换取公平，或以牺牲公平换取效率。
平等与效率的交换，由于处于不可兼得的两难境地，因此是政府选择财政政策时的重要难题。政府必须考虑的是：a.为了降低不平等，多大的效率应被放弃，在再分配过程中多大的损失是合理的。b.对比效率的降低，不平等减少的相对价值有多大。这些问题一般难以回答，主要涉及评价标准问题。如果认为不平等是社会的中心问题，那么社会只需将不平等降到最小程度，而无需顾及效率后果；如果认为效率是社会的中心问题，例如认为从长期观点来看，帮助贫困的最好办法不是考虑如何分割蛋糕而是增大蛋糕的尺寸，即使经济尽可能地增长，从而使每个人可得到更多的东西，那么暂时的不公平就可以不予考虑。当然，这只是理论思路，实际的抉择要复杂得多。
除了上述选择难题外，公平和效率之间也存在协调问题。协调，从某种意义上说是兼顾，也就是在统一的前提下，有所侧重，同时兼顾。例如，有一种理论认为对于发展中国家来说，侧重于效率同时兼顾公平是应有的选择。另外，要懂得通过财政和市场两种机制有效结合来实现兼顾原则。一般来讲，财政机制侧重于集中，市场机制侧重于分散。过分集中不利于发挥企业的积极性，但由于分配体制不完善、市场发育不成熟等情况，过度的分散实际上也会损害效率原则。
税收
一、税收的概念
什么是税收？税收是国家凭借政治权力，运用法律手段，对一部分社会产品进行强制性分配，无偿取得财政收入的一种形式。与其他形式的财政收入比较，税收具有强制性、无偿性和固定性的基本特征。
税收的基本职能有三项：第一，筹集财政收入。税收收入是我国财政收入最主要的来源，近年来占我国财政收入的比重都在90%以上。第二，调节经济。税收在贯彻国家的产业政策，调节产业结构、产品结构，调节地区、部门、行业发展差距，调节社会成员收入分配等方面，具有重要的作用。第三，经济监督。税收涉及经济生活的各个领域，是国家经济状况的一种综合反映。加强税收监督，有利于促进国民经济健康发展。
二、税收制度
税收制度是指一个国家在税收管理方面所建立的一整套制度，包括税收法规、征收管理制度、税收管理体制等内容。
税收法规是指国家按照一定的立法程序制定的各项税收法律、法规、规章和规范性文件，这是税收征收机关和纳税人据以分别办理征税、纳税事项的法律依据。
征收管理制度是指在税收征收管理方面制定的税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报、税款征纳、税务检查、法律责任等制度。
税收管理体制是指在中央和地方各级政府之间划分税收管理权限的行政规范。
三、税法的基本要素有哪些
税法的基本要素包括：税种、纳税人、扣缴义务人、征税对象、税目、计税依据、税率、税收加征、减税、免税、起征点、免征额、纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点和税收法律责任等。
（一）税种是指税收的种类，如增值税、企业所得税
不同的税种因不同的征税对象而相互区别。对于不同的税种，国家要制定不同的税收法规分别进行管理，如《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。
（二）纳税人是指税法规定的负有纳税义务的单位和个人
例如，销售货物的企业为增值税的纳税人，工资超过一定标准的个人为个人所得税的纳税人。
（三）扣缴义务人是指按照法律、行政法规的规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人
例如，个人所得税法规定，个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。
（四）征税对象是指税法规定的征税目的物
例如，消费税的征税对象是消费品，企业所得税的征税对象是企业的所得，房产税的征税对象是房产。
（五）税目是征税对象的具体化，指各个税种的具体征税项目例如消费税的税目有烟、酒、化妆品等11个，营业税的税目有
交通运输业、建筑业、金融保险业等9个，资源税的税目有原油、天然气、煤炭等7个。
（六）计税依据是征税对象的量化表现，指计算应纳税额的根据，可以分为从价计征和从量计征两种基本类型
例如，营业税的计税依据是纳税人的营业收入额（金额），资源税的计税依据是纳税人销售或者自用应税产品的数量（吨数或者立方米数）。也可以采用从价计征与从量计征相结合的复合计征方法。例如，白酒的消费税计税依据既有销售额，又有销售数量。
（七）税率是指应征税额与计税依据之间的比例，其基本形式可以分为比例税率、累进税率和定额税率三种类型
例如，营业税全部采用比例税率，一般为3%或者5%；个人所得税中的工资、薪金所得采用5%～45%的9级超额累进税率；资源税全部采用定额税率。
（八）税收加征是指在应纳税额的基础上加征一定比例的税额；减税是指在应纳税额的基础上减征一部分税额；免税是指对全部应纳税额免予征收
为了对某些特定的纳税人和征税对象给予一定的照顾，我国的各项税收都有免税、减税方面的规定。
（九）起征点是指税法规定的征税的起点
计税依据没有达到起征点的，免予征税；达到起征点的，按照全部计税依据征税。免征额是指税法规定的免予征税的数额，纳税人可以从计税依据中扣除免征额以后计算纳税。
（十）纳税义务发生时间是指税法规定的纳税人应当承担纳税义务的起始时间，不同税种的纳税义务发生时间不尽相同
如增值税暂行条例规定，增值税的纳税义务发生时间，销售货物或者应税劳务，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天；进口货物，为报关进口的当天。
（十一）纳税期限是指纳税人发生纳税义务以后缴纳税款和扣缴义务人发生扣缴税款义务以后交缴税款的具体期限，包括税款计算期限和缴库期限。纳税地点是指纳税人缴纳税款和扣缴义务人解缴税款的具体地点
（十二）税收法律责任是指纳税人、扣缴义务人和税务机关、税务人员违反税法的行为所应当承担的法律责任，包括行政责任和刑事责任等
四、我国现行税制共有多少种税收
我国现行的税收制度一共设有29种税收，它们是：增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税（适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业）、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、遗产税、城市维护建设税、耕地占用税、固定资产投资方向调节税、土地增值税、车辆购置税、燃油税、社会保障税、车船使用税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、证券交易税、屠宰税、筵席税、农业税和牧业税。其中，屠宰税和筵席税已经下放给地方管理，征收与否由各地省级人民政府根据当地的具体情况自行决定；牧业税没有全国性的法规，征收办法由开征此税的有关省、自治区、直辖市根据国务院的有关规定自行制定；燃油税、社会保障税、遗产税和证券交易税虽然已经设立了税种，但是没有立法开征；固定资产投资方向调节税起暂停已经从征收。
2003年，由我国各级税务机关、财政机关和海关组织征收的各项税收收入共20017.3亿元，占当年我国财政收入总额的92.2%，占当年我国国内生产总值的17.1%。在各项税收收入中增值税收入8068.2亿元，消费税收入为1210.8亿元，营业税收入为2868.9亿元，各类企业所得收入为3047.6亿元，个人所得税收入为1417.3亿元，农业税收入为427.2亿元，关税收入为923.1亿元。在税收收入总额中，中央政府收入为11604亿元，占58%；地方政府收入为8413.3亿元，占42%。
五、每个纳税人都要缴纳20多种税收吗
虽然我国现有29种税收，但是并不是每个纳税人都要缴纳这么多种税收。一般说来，工业和商业企业应当缴纳增值税，交通运输、建筑安装、金融保险和服务等类企业应当缴纳营业税，农业生产者应当缴纳农业税，盈利的企业应当缴纳企业所得税。此外，生产应税消费品的企业应当缴纳消费税，采矿企业应当缴纳资源税，从事房地产转让的企业应当缴纳土地增值税，企业的生产、经营账册和签订的各类合同应当缴纳印花税，拥有房产、车辆、船舶的企业应当缴纳房产税（或者城市房地产税）和车船使用税（或者车船使用牌照税）。公民个人取得的收入应当缴纳个人所得税。按照税法的规定，部分纳税人还可以享受一定的免税、减税照顾。
六、外商投资企业、外国企业和外国人应当缴纳哪些税收
目前，根据我国全国人民代表大会及其常务委员会和国务院的规定，适用于外商投资企业、外国企业或者外国人的税种有17个，它们是：增值税、消费税、营业税、关税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、土地增值税、车辆购置税、燃油税、城市房地产税、车船使用牌照税、船舶吨税、印花税、契税、屠宰税和农业税。
香港、澳门、台湾同胞和华侨投资兴办的企业，香港、澳门、台湾同胞和华侨，在我国内地的纳税事宜，参照外商投资企业、外国企业和外国人的纳税办法办理。
为了更好地实行对外开放政策，引进国外资金、技术和人才，我国在涉外税收方面实行了许多优惠政策，并已经陆续同日本、美国、法国、英国、比利时、德国、马来西亚、挪威、丹麦、新加坡、芬兰、加拿大、瑞典、新西兰、泰国、意大利、荷兰、原捷克斯洛伐克、波兰、澳大利亚、保加利亚、巴基斯坦、科威特、瑞士、塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、奥地利、巴西、蒙古、匈牙利、马耳他、阿拉伯联合酋长国、卢森堡、韩国、俄罗斯、巴布亚新几内亚、印度、毛里求斯、克罗地亚、白俄罗斯、斯洛文尼亚、以色列、越南、土耳其、乌克兰、亚美尼亚、牙买加、冰岛、立陶宛、拉脱维亚、乌孜别克斯坦、孟加拉国、塞尔维亚和黑山、苏丹、马其顿、埃及、葡萄牙、爱沙尼亚、老挝、塞舌尔、菲律宾、爱尔兰、南非、巴巴多斯、摩尔多瓦、卡塔尔、古巴、委内瑞拉、尼泊尔、哈萨克斯坦、印度尼西亚、阿曼、尼日利亚、突尼斯、伊朗、巴林、希腊、吉尔吉斯斯坦、摩洛哥、斯里兰卡、特立尼达和多巴哥等82个国家签订了关于避免对所得双重征税和防止偷漏税的协定，其中同74个国家签订的协定已经生效并且执行（截至2004年7月1日）。
七、我国的税法是怎样制定的
目前，我国有权制定税法或者税收政策的国家机关主要有：全国人民代表大会及其常务委员会、国务院、财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等。
（一）税收的基本制度由法律规定
税收法律由全国人民代表大会制定，如《中华人民共和国个人所得税法》；或者由全国人民代表大会常务委员会制定，如《中华人民共和国税收征收管理法》。
（二）有关税收的行政法规由国务院根据有关法律的规定制定
如《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》；或者根据全国人民代表大会及其常务委员会的授权制定，如《中华人民共和国增值税暂行条例》。
（三）有关税收的部门规章由财政部、国家税务总局、海关总署、国务院关税税则委员会等部门根据有关法律、行政法规制定
如《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》、《税务行政复议规则（暂行）》。其中，有些重要规章要经过国务院批准以后发布，如《外国公司船舶运输收入征税办法》。
税收法律的制定要经过提出立法议案、审议、表决通过和公布四道程序，税收行政法规和规章的制定要经过规划、起草、审定和发布四道程序。上述程序都应当按照法律、法规和制度进行。
此外，根据我国法律的规定，省、自治区、直辖市和某些较大的市的人民代表大会及其常务委员会根据本行政区域的具体情况和实际需要，在不与法律、行政法规相抵触的前提下，可以按照规定制定某些地方性的税收法规。省、自治区、直辖市和某些较大的市的人民政府，可以根据法律、行政法规和本省、自治区、直辖市的地方性法规，制定税收规章。香港和澳门两个特别行政区实行独立的税收制度，中央政府不在这两个特别行政区征税。
