1、降低成本措施方案或增产节约的措施规划,包括技术革新、改进技术、节约消耗、修旧利废、改制利用、提高工效、降低废品、包干协作、增加销售、改进管理等增收节支措施。
2、固定费用预算,包括基本固定费用和半固定费用。按照销售目标和目标利润,进行“本量利分析”,确定固定费用和变动费用的控制数字。对半固定费用与产值变动的关系,应积累资料,统计分析,确定相关比例。
3、主要产品单位成本计划。主要产品包括商品产品和自制自用的产品成本。工、料消耗,以原有的定额为基础,依据降低成本措施加以压缩。
4、按主要产品和成本项目分别编制产品成本计划。
5、生产费预算,根据固定费用预算和按产值确定的变动费用为基础,控制生产费用总额。调整计划期内在产品等的增减数额后,即反映当期商品产品计划成本。
6、制造费用预算,按照规定的项目,考虑计划期内产量可能发生的变动,编出一套能适应多种产量的制造费用的弹性预算。
定额标准成本
第二十二条定额标准成本,是以材料技术消耗定额、劳动工时定额、费用预算定额为定额标准用量,以材料计划价格、每工时计划工资率、每工时计划变动费用分配率为计划标准价格,所计算的定额成本或标准成本。
第二十三条按直接材料、直接人工、变动制造费用、固定制造费用四个成本项目计算产品的生产成本,其计算公式:
直接材料定额成本=定额用量×计划价格
直接人工定额成本=定额工时×计划工资率
变动制造费用定额成本=定额工时×计划费用分配率
固定制造费用定额成本=固定制造费用预算
产品定额成本=1+2+3+4
产品实际成本=产品定额成本±成本差异±定额变更
第二十四条以定额成本为依据,按毛坯、加工、装配等车间、分厂计算各生产步骤的分步成本,据以计算产品的定额成本。具体计算如下:
毛坯包括铸、锻、板、原材料件,加工包括重大件、中小件和加工件,装配包括各种产品的装配。其计算公式:
原材料定额成本=∑定额用量×计划价格
毛坯件加工定额成本=∑定额工时×计划工费率
毛坯件全部定额成本=原材料定额成本+毛坯件加工定额成本
加工定额成本=∑定额工时×计划工费率
加工件全部定额成本=毛坯件全部定额成本+机加工定额成本
装配定额成本=∑定额工时×计划工费率
装配全部定额成本=加工件全部定额成本+装配定额成本+
外购配套件定额成本+包装和其他材料定额成本
产品定额成本=装配全部定额成本
第二十五条按成本类型,选择适用的控制制度。成本类型适用的控制制度变动成本直接材料、直接人工、变动制造费用定额成本或标准成本、定额成本或标准成本弹性预算固定成本酌量性固定成本、约束性固定成本经过协商的固定预算、根据专门决策预算制定的固定预算。
第二十六条如按现行定额作为标准用量,将计划价格作为标准价格,则计算的定额成本与标准成本是一样的,没有区别。但两者作为成本核算方法或制度来说则有区别。
成本差异分析
第二十七条直接材料成本差异=直接材料用量差异+直接材料价格差异。
直接材料用量差异=计划价格×(实际用量-定额用量)
直接材料价格差异=实际用量×(实际价格-计划价格)
第二十八条直接人工成本差异=直接人工效率差异+直接人工工资率差异
直接人工效率差异=计划工资率×(实际工时-定额工时)
直接人工工资率差异=实际工时×(实际工资率-计划工资率)
第二十九条变动制造费用差异=变动制造费用效率差异+变动制造费用分配率差异。
变动制造费用效率差异=计划变动费用分配率×(实际工时-定额工时)
变动制造费用分配率差异=实际工时×(实际分配率-计划分配率)
第三十条固定制造费用差异=固定制造费用效率差异+固定制造费用预算差异。
固定制造费用效率差异=计划固定费用分配率×(实际工时-定额工时)
固定制造费用预算差异=固定制造费用实际开支数
-实际工时×固定制造费用计划分配率
第三十一条成本差异的有利和不利。
凡实际成本大于定额成本为超支、不利因素,上式差异分析为正数;凡实际成本小于定额成本为节约、有利因素,上式差异分析为负数。
第三十二条成本差异的量差和价差。
发现实际成本脱离定额成本发生偏差,就需要分析成本差异的量差和价差,以便进一步查明原因,采取积极措施纠正偏差,以控制成本超支和进一步挖掘内部渗力,增收节支。
成本管理责任制
第三十三条实行“统一领导,分级管理”的原则。
1、厂部成本管理在厂长领导下,由总会计师负责组织。以财务部门为主,有关部门参加,对全厂成本进行预测、决策、计划、核算、控制、分析、考核和监督等工作。
2、车间、分厂成本管理,在分厂厂长或车间主任领导下,以财务室为主,有关部门参加,对本单位的成本进行计划、核算、控制和分析等工作。
第三十四条建立全厂成本指标控制体系,实行归口管理。
1、生产计划部门负责归口产品产量、品种、出产期等指标。
2、物资供应部门负责归口原材料、燃料、外购配套件等的消耗指标和材料利用率指标。
3、设备动力部门负责归口动能消耗指标、设备保养维修指标及设备完好率指标。
4、设计、工艺、科研等技术部门负责归口试制新产品和改进老产品的目标成本,以及技术革新、技术改造、设计图纸等费用指标。
5、劳动工资部门负责归口工资基金、劳动生产率、工时利用率等指标。
6、质量管理部门负责归口废品率、废品损失限额以及检验费等指标。
7、行政管理部门负责归口行政管理费用指标。
8、工具部门负责归口工具消耗、自制工具成本等指标。
9、销售部门负责归口销售费用指标。
10、财务部门负责归口利息、折旧费等指标。
第三十五条加强定额管理和预算管理。
成本计划和成本指标及生产费用的管理,都是以定额和预算为基础,必须加强定额管理和预算管理。如对原材料要实行限额发料,定额送料,对燃料、动力实行凭证或定量供应;对各项费用按计划和预算控制,实行凭证凭本支用的办法;实行“厂内银行”核算控制,凭“厂内银行支票”办理领用支付结算等办法,要经常检查定额和预算的执行情况,解决执行中出现的问题,保证降低成本计划指标的实现。
第三十六条建立成本中心,按车间、分厂、部门、总厂四个经营层次实行责任成本。其计算公式:
车间责任成本=可控直接材料成本+
可控直接人工成本+可控制造费用成本
分厂责任成本=∑各车门责任成本+分厂的可控费用
部门责任成本=∑各分厂责任成本+部门的可控费用
总厂责任成本=∑各部门责任成本+总厂的可控费用
(其中,部门一般是指生产、销售、财务等部门。)
成本分析考核
第三十七条成本考核指标。
1、考核公司:
(1)主要产品(包括铸、锻、原、板件)单位成本(元。)。
(2)百元。商品产值总成本。
(3)可比产品成本降低率(%)。
(4)固定成本费用总额(元。)。
(5)成本费用利润率(%)。
2、考核分厂、车间:
(1)铸件、锻件、原材料件、板焊件吨成本(元。)。
(2)每工时加工费(元。)。
(3)产品的单位成本(元。)。
(4)百元。总产值生产费用。
(5)制造费用总额。
第三十八条成本内部报表。
1、产品生产成本表。
2、主要产品单位成本表。
3、产品销售成本表。
4、变动制造费用明细表。
5、固定制造费用明细表。
6、销售费用明细表。
7、管理费用明细表。
第三十九条有关技术经济指标。
1、材料利用率(净重/消耗定额)。
2、工时利用率(定额工时余/实动工时)。
3、设备利用率(实动工时或开足班次/计划动工时或开足班次)。
4、废品率[废品工时或重量/产量(工时或重量)]。
5、焦铁比(焦炭/金属炉料)。
第四十条增产节约措施分析。
1、技术革新(革新前加工需要工时-革新后加工工时=提高工效增产工时)或(革新前消耗-革新后消耗=节约消耗)。
2、改进设计(设计改进前的消耗-改进设计后的消耗=节约消耗)。
3、修旧利废(修复利用价值-废旧物资残值=节约价值)。
4、改制利用(加工改制后可利用的价值-加工改制费用-材料残值=节约价值)。
5、降低废品(当月完成产量废品降低率=节约材料或增产工时)。
6、节约消耗(当月材料物资领用定额-实际领用=节约消耗)。
7、降低费用(当月费用预算定额-实际费用开支=节约费用额)。
第四十一条建立内部成本分析考核制度。
1、成本分析,主要是利用成本核算资料与目标成本、上年实际成本、同行同类产品成本进行比较,查明影响成本升、降的因素,揭示节约与浪费的原因,寻求进一步降低成本的方向和途径,拟定进一步降低成本的要求和措施。
2、成本考核,主要是以各责任者为成本考核对象,按责任的归属来核算有关的成本信息,考核评价其工作业绩。
3、在公司内部要定期进行成本分析,并与经济活动分析会议结合起来,把成本考核与工效挂钩,与效益工资、奖金结合起来;有奖有罚,以充分发挥成本分析考核的作用。
附则
第四十二条本制度经厂务会议审查批准,并报主管财税机关备案,由厂部通知全厂实施。
第四十三条本制度由总厂财务部门负责解释和修订。
二、现金收支管理办法
第一条“现金收支表”上的收入金额,是指由财务部汇入各单位银行账户内的金额,支出金额则仅指各单位的费用。各单位应支付的一切费用,包括可控制费用与不可控制费用,均应自财务部汇入的金额中支付。
第二条各单位的可控制费用统一于每月月底前由财务部就下月份各单位的费用概算一次(必要时得分几次)汇入各单位的银行账户内备支。
第三条各单位的收入款项除财务部汇入的款项外,一律不得自行挪用单位内收回的应收账款(包括现金及支票收回的应收账款),应依账款管理办法的规定,悉数寄回总公司财务部。
第四条现金收支旬报表的填写应一次复写两联,第一联于每旬第1日(即每月1日、11日、21日)中午以前就上旬收支逐项编制妥当,连同费用科目的正式收据或凭单呈单位主管签核后,以限时转送、寄送财务部;第二联由各单位自行汇订成册,作为费用明细账,并凭此于月底当天填制费用预算分析表。
第五条现金收支旬报表上的编号系指每笔费用项目而言,采用每月一次性编号方式;月内的每月编号应相互衔接并连续编至当月月底止,次月一日再行重新编号。
第六条现金收支旬报表上科目栏中类别的填写,系指依所发生的各项费用其分属类别,分别以“营”或“服”或“管”等字表示,其区分如下:
1、营业费用:凡属营业人员(包括营业主任及外务人员)所发生费用。
2、服务费用:凡属服务人员(包括服务主任及服务人员)所发生的费用。
3、管理费用:凡营业费用及服务费用外所发生的一切费用。
第七条现金收支旬报表上科目栏中的“名称”系指各项费用的科目名称,其明细如下:
1、营业费用:即营业人员(包括营业主任及外务人员)所发生的下列诸费:
(1)汽车诸费:营业人员汽油、机油、过桥费、寄车费等。
(2)差旅费:营业人员计程车资及因业务之需所付的差旅费。
(3)公共关系:凡营业人员因业务上应酬所需支付者。
(4)薪工津贴:营业人员薪资(包括本薪、机车津贴、交际津贴、成交奖金、各项加给及值班费等)。
(5)坏账:账款尾数无法收回,或倒账公司损失。
(6)名片:营业人员所印名片。
2、服务费用:即服务人员(包括服务主任及服务人员)所发生的下列诸费:
(1)汽车诸费:服务人员所支的汽油、机油、过桥费、寄车费等。
(2)差旅费:服务人员计程车资及因服务的需要所付的差旅费。
(3)公共关系:服务人员因服务上的需要所支付的交际费。
(4)薪工津贴:服务人员的薪资(包括本薪、机车津贴、绩效奖金、加给及值班费等)。
(5)坏账:账款尾数无法收回者。
(6)名片:服务人员所印的名片。
(7)工具:单价在100元。以下者的工具费。
3、管理费用:即营业费用及服务费用外所发生的费用。
(1)汽车诸费:营业人员及服务人员外所支付的汽油、机油。
(2)差旅费:营业人员及服务人员外所支付的计程车资或出差旅费。
(3)运费:装载货物所支付的费用。
(4)文具用品:购买日常所用的文具纸张等所支费用。
(5)清洁费用:雇用清洁公司所支付的费用及其他费用。
(6)邮票:邮寄函件及包裹的邮资及购邮票等所支费用。
(7)电话费:业务上的长途电话及市区电话费用。
(8)电报费:因业务上的需要而拍发电报所支费用。
(9)电力费:用电所支付的费用。
(10)自来水费:用自来水所支付的费用。
(11)修理费:汽车修理及保养费等。
(12)人事广告费:刊登招聘启事等所支费用。
(13)报纸杂志:订阅报纸杂志所支付的费用。
(14)固定薪资:营业人员及服务人员外的薪资。
(15)公共关系:营业人员及服务人员外所支付的交际费。
(16)租金支出:房屋的租金。
(17)税捐:支付营业印花税。
(18)其他变动费用:未能列入该分类科目的费用。
第八条上述所列项目,财务人员应按其性质区分(营业费用、服务费用、管理费用等)妥予分类报支,不得相互混淆。
第九条各单位与总公司间如有代收或代支事项发生时,一律以“内部联络函”联系之,作业规定如下:
1、各单位代总公司或其他分公司收款时应于收款的当日以“内部联络函”述明代何单位收款,代收现金应先换购汇票;若代收票据须注明代收票据内容,并连同票据一起寄送总公司财务部,由财务部负责通知被代收单位入账的同时将入账情形回复代收单位。被代收单位接获财务部的通知时,应即于当天的“收款及成交奖金明细表”上加入该笔账款,增加其收款总额,并将入账情形回复财务部。
2、各单位代总公司支付款项时(如押标金、权限内购入的生产器具及服务部汽油或单价在100元。以上的工具、油墨等)不得记入现金收支旬报表,唯应另行备忘登记,应于每旬寄“现金收支旬报表”时,另以内部往来联络函将所代支的款项明细及总额述明后连同单据一并寄送总公司财务部,由财务部凭以汇入该笔款项。若为紧急代支事项必须立即处理时,除以电话通知财务部电汇处理外,仍应填具“内部往来联络函”述明以资凭证。
3、总公司代各单位支付费用款项时(如预付房租等),应由财务部于每月25日前以联络函通知被代支单位,依虚收虚付方式在其“现金收支旬报表”上的“收入金额”栏内径行加入该笔款项,同时在“支付金额”栏内,直接登入该笔费用款项以增加账面的收入金额与费用金额。
第十条各单位全体员工的借支总额在3000元。以内者,得经单位主管核准后由首存现金中先行借支,并限于每月10日发薪时一次扣回;其借支总额超过3000元。者,应依权责划分逐笔专案报备核准后,始得由财务部汇寄支付。